第四節 票據結算
一、票據的概念和種類
（一）票據的概念
票據是指由出票人簽發的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券。
（二）票據的種類
支票、銀行匯票、商業匯票和銀行本票。
二、支票★★★
（一）支票的概念
支票，是出票人簽發的、委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。
它適用于在同一票據交換區域需要支付各種款項的單位和個人。
（二）支票的種類——現金支票、轉賬支票和普通支票
現金支票只能用于支取現金；
轉賬支票只能用于轉賬；
普通支票可以用于支取現金，也可用于轉賬。
在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉賬，不能支取現金。（注意單選、判斷）
【例題·多選題】可用于轉賬的支票有（ ）。
A.現金支票
B.轉賬支票
C.普通支票
D.劃線支票
『正確答案』BCD
『答案解析』現金支票只能用于支取現金，不能用于轉賬。
【例題·多選題】下列有關支票的表述中，正確的有（ ）。
A.轉賬支票可以用于支取現金，也可用于轉賬
B.現金支票可以用于支取現金，也可用于轉賬
C.普通支票可以用于支取現金，也可用于轉賬
D.支票是有價證券
『正確答案』CD
『答案解析』選項A，轉賬支票只可用于轉賬；選項B，現金支票只可以用于支取現金。
【例題·單選題】根據《支付結算辦法》的規定，既可以用于支取現金，又可以用于轉賬的支票是（ ）。
A.普通支票中非劃線支票
B.現金支票
C.普通支票中劃線支票
D.轉賬支票
『正確答案』A
『答案解析』普通支票中非劃線支票既可以用于支取現金，又可以用于轉賬。
（三）出票
1.支票的出票人是單位和個人，支票的付款人為支票上記載的出票人開戶銀行。支票的付款地為付款人所在地。
2.支票的絕對記載事項
（1）表明“支票”的字樣；
（2）無條件支付的委托；
（3）確定的金額；
（4）付款人名稱；
（5）出票日期；
（6）出票人簽章。
缺少上述任一事項，支票無效。
【注意】與匯票的絕對記載事項相比，少了“收款人名稱”。
【鏈接】本票的絕對記載事項無“付款人名稱”。
3.授權補記（重要，案例分析題）
支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓。
支票在其票據交換區域內可以背書轉讓，但用于支取現金的支票不能背書轉讓。
【例題·單選題】票據的金額和收款人名稱可由出票人授權補記的為（ ）。
A.銀行匯票
B.商業匯票
C.銀行本票
D.支票
『正確答案』D
『答案解析』支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓。
【例題·單選題】下列不屬于支票的絕對記載事項的是（ ）。
A.無條件支付的承諾
B.表明“支票”的字樣
C.付款人名稱
D.確定的金額
『正確答案』A
『答案解析』支票的絕對記載事項包括：（1）表明“支票”的字樣；（2）無條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）付款人名稱；（5）出票日期；（6）出票人簽章。
【例題·多選題】支票可以授權補記的內容包括（ ）。
A.金額
B.收款人名稱
C.出票人名稱
D.出票日期
『正確答案』AB
『答案解析』支票可以授權補記的內容包括金額和收款人名稱。
【例題·判斷題】支票具有流通性，各類支票均可背書轉讓。（ ）
『正確答案』×
『答案解析』現金支票不可以背書轉讓。
【例題·判斷題】支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權補記，未補記前可以背書轉讓但不得提示付款。（ ）
『正確答案』×
『答案解析』支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓。
（四）支票的付款
支票的提示付款期限為自出票日起10日。超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。（注意判斷、單選）
【注意】與銀行匯票、銀行本票進行區分：
（1）提示付款期限不同；
（2）超期提示付款后果不同。
【例題·單選題】支票的提示付款期限是自出票日起（ ）。
A.10天
B.1個月
C.2個月
D.3個月
『正確答案』A
『答案解析』支票的提示付款期限為自出票日起10日。
【例題·判斷題】持票人超過提示付款期限提示付款的，在票據權利時效內向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，可持支票向出票人開戶銀行請求付款。（ ）
『正確答案』×
『答案解析』超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。
（五）支票的辦理要求（重要）
1.領購要求
存款人領購支票，必須填寫“票據和結算憑證領用單”并簽章，簽章應與預留銀行的簽章相符。存款賬戶結清時，必須將全部剩余空白支票交回銀行注銷。
2.簽發要求
（1）簽發支票應使用碳素墨水或墨汁填寫。
（2）簽發現金支票和用于支取現金的普通支票必須符合國家現金管理的規定。
（3）支票的出票人簽發支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的存款金額。禁止簽發空頭支票。（陷阱：出票時、簽發時、開具時）
（4）支票的出票人預留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據。銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件。
（5）出票人不得簽發與其預留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，出票人不得簽發支付密碼錯誤的支票。
（6）出票人簽發空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼地區，支付密碼錯誤的支票，銀行應予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對于屢次簽發的，銀行應當停止其簽發支票。（★★★案例分析題）
【例題·單選題】銀行審核支票付款的依據是支票出票人的（ ）。
A.約定使用的支付密碼
B.身份證
C.預留銀行簽章
D.支票進賬單
『正確答案』C
『答案解析』銀行審核支票付款的依據是支票出票人的預留銀行簽章。
【例題·判斷題】出票人簽發空頭支票，除銀行予以退票并處以一定數額的罰款外，持票人還有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。（ ）
『正確答案』√
『答案解析』出票人簽發空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼地區，支付密碼錯誤的支票，銀行應予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。
【例題·單選題】出票人簽發空頭支票，票面金額為50000元，銀行予以退票，并處以罰款，同時企業可以要出票人支付（ ）元的賠償金。
A.2000
B.1000
C.20000
D.10000
『正確答案』B
『答案解析』企業可以要出票人支付的賠償金為：50000×2%=1000（元）
3.兌付支票的要求
（1）持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。
（2）持票人持用于轉賬的支票向付款人提示付款時，應在支票背面背書人簽章欄簽章，并將支票和填制的進賬單送交出票人開戶銀行。
（3）收款人持用于支取現金的支票向付款人提示付款時，應在支票背面“收款人簽章”處簽章，持票人為個人的，還需交驗本人身份證件，并在支票背面注明證件名稱、號碼及發證機關。
三、商業匯票
（一）商業匯票的概念和種類
1.商業匯票的概念
商業匯票，是指收款人或付款人（或承兌申請人）簽發，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據。
商業匯票的收款人、付款人或承兌申請人一般指供貨或購貨單位。商業匯票的付款人為承兌人，其付款地為承兌人所在地。
2.商業匯票的種類
商業匯票按承兌人的不同，分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。
（1）商業承兌匯票是指由收款人簽發，經付款人承兌，或者由付款人簽發并承兌的匯票；
商業承兌匯票的出票人，為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，與付款人具有真實的委托付款關系，具有支付匯票金額的可靠資金來源。——承兌人為企業，信用保證程度低于銀行承兌匯票
（2）銀行承兌匯票是指由收款人或承兌申請人簽發，并由承兌申請人向開戶銀行提出申請，經銀行審查同意承兌的匯票。——承兌人為銀行。
銀行承兌匯票出票人必須具備的條件：
與承兌銀行具有真實的委托付款關系；能提供具有法律效力的購銷合同及增值稅發票；資信狀況良好；有足夠的支付能力；能提供相應的擔保，或按照要求存入一定比例的保證金。
【例題·單選題】下列各項中，不符合《票據法》規定的是（ ）。
A.商業承兌匯票屬于商業匯票
B.商業承兌匯票的出票人可以是收款人也可以是付款人
C.銀行承兌匯票屬于商業匯票
D.銀行承兌匯票屬于銀行匯票
『正確答案』D
『答案解析』匯票分為銀行匯票和商業匯票。商業匯票又分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。
【例題·單選題】適用于在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間具有真實的交易關系或債權債務關系的票據結算方式是（ ）。
A.委托收款
B.托收承付
C.商業匯票
D.匯兌
『正確答案』C
『答案解析』商業匯票是出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。商業匯票分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業匯票。
（二）商業匯票的出票
1.簽發
出票人不得簽發無對價的商業匯票用以騙取銀行或者其他票據當事人的資金。
2.絕對記載事項
（1）表明“商業承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；
（2）無條件支付的委托；
（3）確定的金額；
（4）付款人名稱；
（5）收款人名稱
（6）出票日期；
（7）出票人簽章。
【注意】七個絕對記載事項，比支票多一個“收款人名稱”。
（三）商業匯票的承兌
1.商業匯票可以由付款人簽發，也可以由收款人簽發，但都必須經過承兌。只有經過承兌的商業匯票才具有法律效力，承兌人負有到期無條件付款的責任。
【注意】與支票進行區分。
2.商業匯票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兌的匯票時，應當向出票人或持票人簽發收到匯票的回單，記明匯票提示承兌日期并簽章。付款人應當在自收到提示承兌的匯票之日起3日內承兌或拒絕承兌。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。
3.付款人承兌商業匯票，應當在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章。承兌商業匯票不得負有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌。商業承兌匯票的付款期限，最長不得超過6個月。
【例題·判斷題】根據《票據法》的規定，付款人承兌匯票，不得附有條件，承兌附有條件的，所附條件不具備票據上的效力。（ ）
『正確答案』×
『答案解析』根據《票據法》的規定，付款人承兌匯票，不得附有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌。
（四）商業匯票的付款
1.商業匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。持票人超過提示付款期限提示付款，持票人的開戶銀行不予受理。
2.持票人應在提示付款期限內通過開戶銀行委托收款或者直接向付款人提示付款。
3.持票人未按規定期限提示付款的，在作出說明后，承兌人或者付款人仍應繼續對持票人承擔付款責任。
【注意】商業匯票的付款期限與提示付款期限進行區分。
【例題·單選題】商業匯票的付款期限，最長不得超過（ ）。
A.3個月
B.6個月
C.9個月
D.12個月
『正確答案』B
『答案解析』商業匯票的付款期限，最長不得超過6個月。
【例題·判斷題】商業匯票的提示付款期限為自出票日起1個月。（ ）
『正確答案』×
『答案解析』商業匯票的提示付款期限為自匯票到期日10日。
（五）商業匯票的背書
背書是一種票據行為，是票據轉移的重要方式。
1.背書的分類——按目的不同
轉讓背書；非轉讓背書
2.背書后的責任承擔
商業匯票均可以背書轉讓，背書人以背書轉讓匯票后，即承擔保證其后手付款的責任，背書人在匯票得不到付款時，應當向持票人清償：
（1）被拒絕付款的匯票金額；
（2）匯票金額自到期日或提示付款日期至清償日止，按照中國人民銀行規定的利率計算的利息；
（3）取得有關拒絕證明和發出通知書的費用。
3.背書的記載事項
（1）被背書人名稱——絕對記載事項；
（2）背書人簽章——絕對記載事項行；
（3）背書日期——相對記載事項，背書未記載日期的，視為在匯票到期日前背書。
4.背書記載“委托收款”字樣，被背書人有權利代背書人行使被委托的匯票權利。但是，被背書人不得再次以背書轉讓匯票權利。
5.匯票可以設定質押。質押時應當以背書記載“質押”字樣。被背書人依法實現其質權時，可以行使匯票權利。
6.禁止背書
（1）票據出票人在票據正面記載“不得轉讓”字樣的，票據不得轉讓（喪失流通性）。其直接后手再背書轉讓的，出票人對其直接后手的被背書人不承擔保證責任，對被背書人提示付款或委托收款的票據，銀行不予以受理。
（2）票據背書人在票據背書人欄記載“不得轉讓”字樣的，其后手再背書轉讓的，記載“不得轉讓”字樣的背書人對其后手的被背書人不承擔保證責任。
7.背書不得記載的事項
（1）附條件的背書：背書不得附有條件，背書附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。
（2）部分背書：將匯票的一部分轉讓的背書或者將匯票金額分別轉讓給二人以上的背書無效。
8.匯票被拒絕付款或超過提示付款期限的，不得再背書轉讓，背書轉讓的，背書人應當承擔票據責任。
9.背書應當記載在票據的背面或者粘單上，而不得記載在票據的正面。粘單上的第一記載人，應當在票據和粘單粘貼處簽章。背書記載在票據正面，背書無效。
【例題·單選題】下列選項中，屬于背書中不得記載的事項是（ ）。
A.背書日期
B.禁止背書的記載
C.部分背書
D.被背書人的名稱
『正確答案』C
『答案解析』背書不得記載的事項包括附條件的背書和部分背書。
【例題·判斷題】背書不得附有條件，背書附有條件的，背書無效。（ ）
『正確答案』×
『答案解析』背書不得附有條件，背書附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。
【例題·多選題】背書人在匯票得不到付款時，應當向持票人清償（ ）。
A.被拒絕付款的匯票金額
B.匯票金額自到期日或提示付款日期至清償日止，按照中國人民銀行規定的利率計算的利息
C.取得有關拒絕證明和發出通知書的費用
D.給持票人造成的經濟損失
『正確答案』ABC
『答案解析』商業匯票均可以背書轉讓，背書人以背書轉讓匯票后，即承擔保證其后手付款的責任，背書人在匯票得不到付款時，應當向持票人清償：（1）被拒絕付款的匯票金額；（2）匯票金額自到期日或提示付款日期至清償日止，按照中國人民銀行規定的利率計算的利息；（3）取得有關拒絕證明和發出通知書的費用。
【例題·多選題】下列關于匯票背書的說法中正確的有（ ）。
A.票據背書人記載“不得轉讓”字樣的票據喪失流通性
B.匯票被拒絕付款或超過提示付款期限的，不得再背書轉讓
C.背書未記載日期的，視為在匯票到期日前背書
D.背書記載在票據正面，背書無效
『正確答案』BCD
『答案解析』票據出票人在票據正面記載“不得轉讓”字樣的，票據不得轉讓，即喪失流通性。
（六）商業匯票的保證
1.商業匯票的債務可以由保證人承擔保證責任。保證人必須由匯票債務人以外的他人擔當。
2.保證人對合法取得商業承兌匯票的持票人所享有的票據權利，承擔保證責任，但是，被保證人的債務因商業承兌匯票記載事項欠缺而無效的除外。
3.被保證的匯票，保證人應當與被保證人對持票人承擔連帶責任。匯票到期后得不到付款的，持票人有權向保證人請求付款，保證人應當足額付款。
4.保證應記載的事項：
（1）表明“保證”的字樣——絕對記載事項；
（2）保證人名稱和住所；
（3）被保證人的名稱；
（4）保證日期；
（5）保證人簽章——絕對記載事項。
保證人未記載保證人名稱和住所的，以保證人的營業場所、住所或者經常居住地為保證人住所。
保證人未記載被保證人名稱的，以出票人或承兌人為被保證人。
保證人未記住保證日期的，出票日期為保證日期。
5.保證不得附有條件，附有條件的，不影響對匯票的保證責任。
【注意】與承兌附有條件，背書附有條件進行區分。
6.保證人為二人以上的，保證人之間承擔連帶責任。保證人清償匯票債務后，可以行使持票人對被保證人及前手的追索權。
四、信用卡
（一）概念和種類
1.概念
信用卡是指商業銀行向個人和單位發行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現金，且具有消費信用的特制載體卡片。
2.分類
按是否向發卡銀行交存備用金分為：貸記卡、準貸記卡。
（1）貸記卡——先消費后還款，享有一定的免息期，但存款無息。
（2）準貸記卡——持卡人須先按發卡銀行要求交存一定金額的備用金，當備用金賬戶余額不足支付時，可在發卡銀行規定的信用額度內透支的信用卡。
準貸記卡存款有息，在規定的有限信用額度內透支消費、取現，收取一定的利息，不存在一定的免息還款期。
【例題·多選題】信用卡按是否向發卡銀行交存備用金分為（ ）。
A.貸記卡
B.金卡
C.單位卡
D.準貸記卡
『正確答案』AD
『答案解析』信用卡按是否向發卡銀行交存備用金分為貸記卡和準貸記卡。
（二）信用卡申領與銷戶
1.單位卡
（1）申領
必須在中國境內金融機構開立基本存款賬戶，且要求交存一定金額的備用金。
單位卡可以申領若干張。
（2）使用
①單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。
②單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算，并一律不得支取現金。
（3）銷戶——從哪來回哪去
銷戶時，單位卡賬戶余額轉入其基本存款賬戶，不得提取現金。
2.個人卡
（1）申領
具有完全民事行為能力的公民可以申請個人卡。
【注意】陷阱：不是全體公民。
申領的附屬卡最多不得超過2張。
（2）銷戶
持卡人在還清全部交易款項、透支本息和有關費用后，可申請辦理銷戶。持卡人辦理銷戶時，如果賬戶內還有余額，可以轉賬結清，也可以提取現金。
（三）信用卡的資金來源
1.單位卡
單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現金，不得將銷貨收人的款項存入其賬戶。
2.個人卡
個人人民幣賬戶的資金以其個人持有的現金存入或以其工資性款項、屬于個人的合法勞務報酬、投資回報等收入轉賬存入。嚴禁將單位的款項轉入個人卡賬戶存儲。
（四）信用卡使用的主要規定
1.發卡銀行對于約定商店拒絕接受信用卡不負責任。
2.信用卡若丟失或被竊，應立即向發卡銀行申請掛失，在掛失生效前被非法使用的款項仍由本人負責。
3.信用卡只限于合法持卡人本人使用，不得轉讓或轉借。持卡人對憑信用卡而發生的付款應負完全責任。
4.信用卡使用有一定期限，有效期滿如需繼續使用應辦理更換新卡手續。
5.銀行信用卡備用金按照中國人民銀行制定的活期存款利率計付利息。
6.信用卡允許小額善意透支，透支額度公司卡為5千元，個人普通卡為1干元。《信用卡業務管理辦法》規定：自簽單日或銀行記賬日起15日內按日息萬分之五計算，超過l5日按日息萬分之十計算，超過30日或透支金額超過規定限額的，按日息萬分之十五計算。透支計息不分段，按最后期限或最高透支額的最高利率檔次計息。
各銀行對于其發行的信用卡都有自己的規定。
【例題·多選題】下列關于信用卡的說法，錯誤的有（ ）。
A.信用卡可以分為單位卡和個人卡
B.一個單位只能開立一個基本存款賬戶，同樣，只能申領一張單位卡
C.可以將銷貨收入的款項存入單位卡賬戶
D.個人卡持卡人辦理銷戶時，如果賬戶內還有余額，應當轉賬結清，不得提取現金
『正確答案』BCD
『答案解析』選項B，一個單位只能開立一個基本存款賬戶，不過可以申領若干張單位卡；選項C，不可以將銷貨收入的款項直接存入單位卡賬戶；選項D，個人卡持卡人在還清全部交易款項、透支本息和有關費用后，可申請辦理銷戶。持卡人辦理銷戶時，如果賬戶內還有余額，可以轉賬結清，也可以提取現金。
【例題·單選題】下列各項中，屬于信用卡的持卡人可以使用單位卡的情形是（ ）。
A.購買價值8萬元的電腦
B.支付14萬元的勞務費用
C.支取現金
D.存入銷貨收入的款項
『正確答案』A
『答案解析』單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶；單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算，并一律不得支取現金。
五、匯兌
（一）匯兌的概念和種類
1.概念
匯兌，是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。匯兌便于匯款人向異地收款人主動付款，適用范圍十分廣泛。
2.分類
匯兌分為信匯（郵寄方式）和電匯（電報方式）兩種。
（二）辦理匯兌的程序
1.簽發匯兌憑證
必須記載下列事項：
（1）表明“信匯”或“電匯”的字樣；
（2）無條件支付的委托；
（3）確定的金額；
（4）收款人名稱、賬號；
（5）匯款人名稱、賬號；
（6）匯入地點、匯入行名稱；
（7）匯出地點、匯出行名稱；
（8）委托日期；
（9）匯款人簽章。
2.銀行受理
3.匯入處理
（三）匯兌的撤銷和退匯
1.匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷。
2.匯款人對匯出銀行已經匯出的款項可以申請退匯。
3.轉匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷或退匯。
4.匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應立即辦理退匯。
5.匯入銀行對于向收款人發出取款通知，經過2個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯。
【例題·判斷題】只有在匯款沒有從匯出銀行匯出的前提下，匯款人才可以申請退匯。（ ）
『正確答案』×
『答案解析』匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷；匯款人對匯出銀行已經匯出的款項可以申請退匯。
【例題·單選題】根據支付結算法律制度的規定，下列有關匯兌的表述中，不正確的是（ ）。
A.匯兌分為信匯和電匯兩種
B.匯兌每筆金額起點是1萬元
C.匯兌適用于單位和個人各種款項的結算
D.匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式
『正確答案』B
『答案解析』托收承付的每筆金額起點是1萬元。
本節重點掌握
1.支票的種類
2.支票的提示付款期限
3.支票的絕對記載事項和授權補記
4.簽發空頭支票的罰則（重點）
5.商業匯票的分類
6.商業匯票的絕對記載事項
7.商業匯票付款期限、提示付款期限
8.承兌、背書、保證的相關規定
9.信用卡的分類
10.信用卡使用的相關規定
11.撤銷和退匯
