二、稅法及構(gòu)成要素

　　（一）稅收與稅法的關(guān)系

　　1.稅法的概念

　　稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。

　　（1）稅法的立法主體=全國人大及其常委會+地方立法機關(guān)+獲得授權(quán)的行政機關(guān)。

　　（2）稅法的調(diào)整對象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不直接調(diào)整稅收分配關(guān)系。

　　（3）稅法的構(gòu)成

　　廣義稅法=各種稅收法律規(guī)范的總和（全國人民代表大會正式立法制定的稅收法律+國務(wù)院制定的稅收法規(guī)+由省級人民代表大會制定的地方性稅收法規(guī)+由有關(guān)政府部門制定的稅收規(guī)章等等）。

　　狹義稅法=國家最高權(quán)力機關(guān)正式立法的稅收法律，如我國的個人所得稅法、稅收征收管理法、企業(yè)所得稅法等。

　　2.稅收與稅法的關(guān)系

　　（1）稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法的主體內(nèi)容；

　　（2）稅收反映經(jīng)濟利益關(guān)系，稅法則反映權(quán)利與義務(wù)關(guān)系；

　　（3）相互依賴，不可分割。

　　（二）稅法的分類

　　1.按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實體法和稅收程序法。

　　（1）稅收實體法稅收實體法主要是指確定稅種的立法，具體規(guī)定某一個稅種他的征收對象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點等。《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》。

　　（2）稅收程序法——不針對某一具體稅種，而針對稅務(wù)管理程序。如《中華人民共和國稅收征收管理法》。

　　2.按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同分類分為國內(nèi)稅法、國際稅法和外國稅法。

　　（1）國內(nèi)稅法

　　國內(nèi)稅法一般是按照屬人或?qū)俚卦瓌t，規(guī)定一個國家的內(nèi)部稅收制度。

　　（2）國際稅法

　　國際說法是指國家間形成的稅收制度，包括一些雙邊或多邊國家間的稅收協(xié)定、條約和國際慣例等。

　　（3）外國稅法

　　3.按照稅法法律級次分類分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。

　　（1）稅收法律（狹義的稅法）——由全國人大及其常務(wù)委員會制定。——XX法

　　（2）稅收行政法規(guī)——由國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。——XX條例

　　（3）稅收規(guī)章——由國務(wù)院稅收主管部門（財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署）制定的具體實施辦法、規(guī)程等。 ?——XX辦法、規(guī)程、實施細(xì)則

　　（4）稅收規(guī)范性文件——省級以下稅務(wù)機關(guān)制定的規(guī)范性文件。

　　【例題·多選題】根據(jù)稅法的功能作用的不用，可以將稅法分為（　）。

　　A.稅收實體法

　　B.稅收法律

　　C.稅收程序法

　　D.稅收行政法規(guī)

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』根據(jù)稅法的功能作用的不用，可以將稅法分為稅收實體法和稅收程序法。

　　【例題·判斷題】《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于稅收程序法。（　）

　　『正確答案』×

　　『答案解析』《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于稅收實體法。

　　【例題·多選題】下列屬于稅收實體法的有（　）。

　　A.《稅收征管法》

　　B.《增值稅暫行條例》

　　C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

　　D.《稅收征收管理法實施細(xì)則》

　　『正確答案』BC