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初會《經濟法》預習考點：消費稅稅目及征稅范圍

《經濟法基礎》第四章《增值稅、消費稅法律制度》在會出現一定變動，考生在預習教材的同時，可以暫時跳過增值稅計算的部分。現整理出本章考點精講，以方便考生復習。

第三節 消費稅法律制度

考點一：消費稅征稅范圍

1.生產銷售環節

用于連續生產應稅消費品的不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。

視同生產銷售應稅消費品的情形：

①將外購的消費稅非應稅產品以消費稅應稅產品對外銷售的;

②將外購的消費稅低稅率應稅產品以高稅率應稅產品對外銷售的。

2.委托加工環節

用于連續生產應稅消費品的，所納稅款準予按規定抵扣；用于對外出售的，委托方以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；反之需要申報繳納消費稅。

3.進口環節

單位和個人進口應稅消費品，于報關進口時繳納消費稅。

4.批發環節

(1)自5月1日起，在卷煙批發環節加征一道消費稅，從價計征;自5月10日起，卷煙批發環節消費稅采用復合計稅辦法計征。

(2)煙草批發企業將卷煙銷售給其他煙草批發企業的，不繳納消費稅。

(3)卷煙消費稅改為在生產和批發兩個環節征收后，批發企業在計算應納稅額時不得扣除已含的生產環節的消費稅稅款。

(4)納稅人兼營卷煙批發和零售業務的，應當分別核算批發和零售環節的銷售額、銷售數量;未分別核算，按照全部銷售額、銷售數量計征批發環節消費稅。

5.零售環節

(1)零售金銀首飾;(2)零售超豪華小汽車

【例題·多選題】根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，應征收消費稅的有( )。()

A.甲電池廠生產銷售電池

B.丁百貨公司零售鉆石胸針

C.丙首飾廠生產銷售玉手鐲

D.乙超市零售啤酒

【答案】ABC

【解析】在零售環節繳納消費稅的只有金銀首飾和超豪華小汽車，啤酒不屬于在零售環節繳納消費稅的應稅消費品，故選項D錯誤。

考點二：消費稅稅目

高檔化妝品;貴重首飾及珠寶玉石

高檔手表、電池;小汽車、摩托車、成品油

約會：游艇;高爾夫球及球具

買房：實木地板;涂料

婚禮：煙;酒;木制筷子;鞭炮、焰火

【注意】煙：包括卷煙、雪茄煙和煙絲。

酒：包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。酒精不屬于應稅消費品;調味料酒不征收消費稅。

高檔化妝品：舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于本稅目的征收范圍。

貴重首飾及珠寶玉石：寶石坯應按規定征收消費稅。

鞭炮、焰火：體育上用的發令紙、鞭炮藥引線，不征收消費稅。

小汽車：包括乘用車、中輕型商用客車和超豪華小汽車。

【例題·多選題】下列消費品中，征收消費稅的有( )。

A.電池

B.葡萄酒

C.成套化妝品

D.涂料

【答案】ABCD

【解析】根據消費稅法律制度的規定，葡萄酒和成套化妝品屬于消費稅征收范圍，自2月1日起將電池、涂料列入消費稅征收范圍。

考點三：消費稅稅率

(一)形式

1.從價定率：除啤酒、黃酒、成品油、卷煙、白酒以外的應稅消費品;

2.從量定額：啤酒、黃酒、成品油;

3.復合計稅：卷煙、白酒。

【提示】

1.納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數量;未分別核算銷售額、銷售數量的，或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。

2.殘次品卷煙應當按照同牌號規格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。

3.下列卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標準箱150元計算征稅：

①白包卷煙;②手工卷煙;③未經國務院批準納入計劃的企業和個人生產的卷煙。

【例題·單選題】根據消費稅法律制度的規定，下列消費品中，實行從價定率和從量定額相結合的復合計征辦法征收消費稅的是( )。()

A.啤酒

B.汽油

C.卷煙

D.高檔手表

【答案】C

【解析】根據消費稅法律制度的規定，實行從價定率和從量定額相結合的復合計征辦法征收消費稅的只有卷煙和白酒。

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