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初級會計職稱《經濟法基礎》預習：稅款征收措施

　　初級會計職稱考試《經濟法基礎》稅收征收管理法律制度

稅款征收措施

（一）由稅務機關核定、調整應納稅額

納稅人有稅法規定情形的，稅務機關有權依照稅法規定的方法核定其應納稅額。

納稅人與關聯企業業務往來時，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。

（二）責令繳納，加收滯納金

納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關可責令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

對未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人，以及臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納。

（三）責令提供納稅擔保

1.適用納稅擔保的情形。

（1）稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為，在規定的納稅期之前經責令其限期繳納應納稅款，在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入的跡象，責成納稅人提供納稅擔保的。

（2）欠繳稅款、帶納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。

（3）納稅人同稅務機關在納稅上發生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的。

（4）稅收法律、行政法規規定可以提供納稅擔保的其他情形。

2.納稅擔保的范圍。

納稅擔保范圍包括稅款、滯納金和實現稅款、滯納金的費用。

（四）采取稅收保全措施

1.適用稅收保全的情形及措施。

稅務機關責令具有稅法規定情形的納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：

（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款。

（2）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。其他財產是指納稅人的房地產、現金、有價證券等不動產和動產。

2.不適用稅收保全的財產。

個人及所所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。

（五）采取強制執行措施

從事寸產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列強制執行措施。

1.書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款。

2.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

稅務機關采取強制執行措施時，對上述納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執行措施的范圍之內。稅務機關對單價5 000元以下的其他生活用品，不采取強制執行措施。

稅務機關按照拍賣優先的原則確定抵稅財物拍賣、變賣的順序。

（六）阻止出境

欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。

【例題單選題】某酒店12月份取得餐飲收入5萬元，客房出租收入10萬元，該酒店未在規定期限內進行納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報。根據稅收征收管理法律制度的規定，稅務機關有權對該酒店采取的稅款征收措施是（　）。（）

A.采取稅收保全措施

B.責令提供納稅擔保

C.稅務人員到酒店直接征收稅款

D.核定其應納稅額

【正確答案】D

【例題多選題】根據《稅收征管法》的規定，下列情形中，稅務機關有權核定納稅人應納稅額的有（　）。

A.有偷稅、騙稅前科的

B.拒不提供納稅資料的

C.按規定應設置賬簿而未設置的

D.雖設置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考核稅務機關核定應納稅額的情形。核定納稅人應納稅額的情形有6種，不包括A選項。

【例題單選題】某公司將稅務機關確定的應于12月5日繳納的稅款00元拖至12月15日繳納，根據稅收征收管理法律制度的規定，稅務機關依法加收該公司滯納稅款的滯納金為（　）元。

A.100

B.

C.0

D.

【正確答案】B

【答案解析】（1）加收滯納金的起止時間為稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實際繳納稅款之日止（12月6日－12月15日）；（2）滯納金＝00x0.05%x10＝（元）。

【例題單選題】甲公司8月應納營業稅稅款00元，該單位會計由于去外地開會，9月23日才將8月份稅款繳納。根據稅收征收管理法律制度的規定，稅務機關依法加收的滯納金為（　）元。

A.450

B.

C.

D.00

【正確答案】C

【答案解析】（1）營業稅納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；（2）滯納天數為9月16日－9月23日，共8日，滯納金＝00x0.5‰x8＝（元）。

【例題多選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，下列情形中，稅務機關有權責令納稅人提供納稅擔保的是（　）。

A.欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的

B.納稅人同稅務機關在納稅上發生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的

C.稅務機關有根據認為納稅人有逃避納稅義務行為的

D.未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的

【正確答案】AB

【答案解析】（1）選項C缺少過渡條件：稅務機關有根據認為納稅人有逃避納稅義務行為時，可以責令納稅人在規定的納稅期之前限期繳納應納稅款。只有在限期內，納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入跡象的，稅務機關才有權責令納稅人提供納稅擔保；（2）選項D：稅務機關有權核定其應納稅額。

【例題單選題】根據《稅收征收管理法》的規定，下列各項中，屬于稅收保全措施的是（　）。（）

A.暫扣納稅人稅務登記證

B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

C.拍賣納稅人價值相當于應納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款

D.查封納稅人價值相當于應納稅款的貨物

【正確答案】D

【答案解析】本題考核稅收保全措施。根據規定，選項B和選項C均為稅收強制執行措施，選項D屬于稅收保全措施。

【例題單選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以依法對納稅人采取稅收保全措施。下列各項中，不屬于稅收保全措施的是（　）。（）

A.責令納稅人暫時停業，直至繳足稅款

B.扣押納稅人的價值相當于應納稅款的商品

C.查封納稅人的價值相當于應納稅款的貨物

D.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅入的金額相當于應納稅款的存款

【正確答案】A

【例題多選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，屬于稅收保全措施的有（　）。（）

A.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中直接扣繳稅款

B.拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產

C.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

D.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產

【正確答案】CD

【答案解析】本題考核稅收保全措施。選項A、B屬于稅收強制執行措施。

【例題判斷題】某球員轉會國外一個俱樂部，在出境時，稅務機關以其尚未結清應納稅款，又未提供擔保為由，通知海關阻止其出境，稅務機關的做法是正確的。（　）

【正確答案】對

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