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初級會計職稱《經濟法基礎》答疑精華：股息紅利

初級會計職稱備考已經開始，為幫助考生們高效備考，網校特從答疑板中精選學員普遍出現的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關于《經濟法基礎》第五章“股息紅利”提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！

提問：

【股息紅利】

為什么個人取得股息紅利要交稅，而職工以股份作為分紅依據的又不征稅了呢？另外，老師可以幫忙總結一下企業所得稅跟個稅里，確定投資企業分紅的哪些要交稅哪些不交稅嗎？

答疑老師回復：

個人所得稅：

股票股利，以派發紅股的股票票面金額為收入額，按照“股息、紅利所得”征收個人所得稅；

股息和紅利收入按20%征收個人所得稅，非上市公司按正常稅率征收，上市公司實行差別征收。

財政部國家稅務總局證監會《關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》財稅[]101號 明確自9月8日起，對個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，股息紅利所得按持股時間長短實行差別化個人所得稅政策。個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。

轉讓股票：個人買賣境內上市公司的股票（限售股除外）、以及對內地個人投資者通過滬港通投資香港聯交所上市股票取得的轉讓差價所得，自11月17日起至12月4日止，暫免征收個人所得稅；轉讓非上市或境外股票，按照“財產轉讓所得”計征個人所得稅。轉讓股份，實際上是轉讓股權，要繳納個稅, 個稅是按財產轉讓所得計征個稅。

個人取得的國債利息、國家重點建設金融債券利息和地方政府發行的債券利息收入免稅。

外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅。

儲蓄存款的利息免稅。

企業所得稅：

企業轉讓股票或轉讓股份，要繳納企業所得稅，轉讓收入減投資成本和相關稅費并入所得額。

分紅，企業所得稅上，符合條件的才免稅，不符合條件的要征稅。

符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

1、“符合條件”

（1）居民企業之間——不包括投資到“獨資企業、合伙企業、非居民企業”

（2）直接投資——不包括“間接投資”

（3）連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票在一年（12個月）以上取得的投資收益。

在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益。（該收益都不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足l2個月取得的投資收益）如果是非居民企業，取得的境內企業分配的投資收益，按10%計算預提所得稅。

股票轉讓所得一般要將所得并入所得額計征企業所得稅，對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業所得稅。

企業所得稅只有取得的國債利息收入、地方政府發行的債券利息收入是免稅的。

采用權益法核算的投資收益稅法上不認，計稅時要調減。

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