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初級會計職稱考試知識點《初級會計實務(wù)》：交易性金融資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn)

一、定義要點：為了近期內(nèi)出售、以賺取差價從二級市場購入的股票、債劵和基金等。

二、賬務(wù)處理（重要要掌握）

交易性金融資產(chǎn)成本（為購入時的公允價值為確認入賬金額；兩不含：不含交易費、不含墊支股利和利息）

交易性金融資產(chǎn)公允價值變動

公允價值變動損益（雙重性質(zhì)賬戶；借方：公允價值低于賬面余額的差額，貸方：公允價值高于賬面余額的差額）

1、取得時

借：交易性金融資產(chǎn)成本（公允價值）

應(yīng)收利息（墊支的利息）

投資收益（交易費用）

貸：其他貨幣資金存出投資款

2、持有期間

（1）不作為收益部分，收到墊支利息

借：其他貨幣資金存出投資款

貸：應(yīng)收利息

（2）確定投資收益時（宣告股利或資產(chǎn)負債表日計算利息）

借：應(yīng)收利息

貸：投資收益

小結(jié)：并不是收到錢時確認收益，而是具有收取股利或利息的權(quán)利時確認收益

3、期末公允價值波動時，其差額記入當(dāng)期損益

借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動

貸：公允價值變動損益

或相反分錄

價值變動影響利潤

4、出售

分兩個分錄

借：其他貨幣資金存出投資款

貸：交易性金融資產(chǎn)成本

交易性金融資產(chǎn)公允價值變動

投資收益（或借方）

同時，把未實現(xiàn)收益轉(zhuǎn)為已實現(xiàn)收益

借：公允價值變動損益

貸：投資收益

或相反分錄

注意損益計算：

1、處置日也就是出售日：

投資收益=售價-成本

當(dāng)期損益=售價-賬戶余額（出售日公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)不影響當(dāng)期利潤）

2、投資期間影響當(dāng)期損益的金額=所有流入-所有流出

簡便記憶：損一賬、收兩成、全部期間太簡單

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