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初級《初級會計實務》強化第一章知識點：交易性金融資產

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（一）出售分錄 公允價值變動損益的結轉分錄不影響當期利潤

【例題】假定1月15日，甲公司出售了所持有的B公司債券，售價為萬元。（交易性金融資產成本明細萬元，公允價值變動明細借方余額為10萬元）。

借：其他貨幣資金存出投資款

貸：交易性金融資產成本

　　　公允價值變動 10

　投資收益 5

同時：借：公允價值變動損益 10

　　貸：投資收益 10

（二）處置日投資收益的計算

1. 處置日影響當期損益的金額

出售當期損益=售價與交易性金融資產差額

2.處置日確認投資收益的金額

投資收益賬戶=出售當期損益+持有期間價值變動損益

=售價與交易性金融資產---成本差額

當期損益減一級，投資收益賬戶減二級（損1收2）

【例題單選題】甲公司將其持有的交易性金融資產全部出售，售價為萬元，同時支付交易費用5萬元；出售前該金融資產的賬面價值為萬元（其中成本萬元，公允價值變動300萬元）。假定不考慮其他因素，甲公司對該交易應確認的投資收益為（ ）萬元。

A.200

B.195

C.495

D.-495

【正確答案】C

借：其他貨幣資金 （-5）

貸：交易性金融資產成本

　　　公允價值變動 300

投資收益 195

借：公允價值變動損益 300

貸：投資收益 300

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