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注冊會計師考試《財務成本管理》知識點：財務比率

短期償債能力比率：

1、營運資本=流動資產-流動負債

2、流動比率=流動資產/流動負債

3、速動比率=速動資產/流動負債

4、現金比率=（貨幣資金+交易性金融資產）/流動負債

5、現金流量比率=經營現金流量/流動負債

長期償債能力比率：

資產負債率=負債總額/資產總額

產權比率=負債總額/股東權益

權益乘數=資產總額/股東權益 這三個比率是同增同減的

長期資本負債率=非流動負債/（非流動負債+股東權益）

利息保障倍數=EBIT/I

現金流量利息保障倍數=經營現金流量/I

現金流量債務比=經營現金流量/債務總額（亭亭說長期的都是總額）

還有3個表外因素：長期租賃 債務擔保 未決訴訟

營運能力比率：

應收賬款周轉率、存貨周轉率、流動資產周轉率、營運資本周轉率、非流動資產周轉率、總資產周轉率。

這些比率的共性是：

周轉次數：銷售收入/XX（比如應收賬款、存貨）注意：這里要看題目要求，一般使用的是平均余額

周轉天數：365/周轉次數 注意：題目有可能說是360天

XX與收入比：XX/銷售收入

6個營運能力指標中，需要特別關注的是存貨周轉率，該指標的分子可能是營業收入，也可能是營業成本。

具體來看：如果是進行償債能力分析或者總資產周轉率分析，分子是營業收入；如果是評價存貨管理業績，使用的是銷售成本。

盈利能力指標：

1、銷售凈利率=凈利潤/銷售收入

2、資產凈利率=凈利潤/資產總額

3、權益凈利率=凈利潤/股東權益

市價比率：

1、市盈率=每股市價/每股收益（注意計算每股收益的時候使用的是發行在外普通股的加權平均數）

2、市凈率=每股市價/每股凈資產（注意每股凈資產使用的是資產負債表的期末數）

3、市銷率=每股市價/每股銷售收入（市銷率也稱為收入乘數）

杜邦分析體系：

權益凈利率=銷售凈利率*資產周轉率*權益乘數

其中銷售凈利率和資產周轉率反映了企業的經營戰略；權益乘數反映了企業財務政策。

該指標的局限性在于：總資產和凈利潤不匹配、沒有區分經營損益和金融損益、沒有區分經營負債和金融負債。

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