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注會考試《公司戰略與風險管理》知識點：內部控制缺陷的認定

知識點：內部控制缺陷的認定

1.內部控制缺陷的分類

按照內部控制本質上的不同

設計缺陷：指企業缺少為實現控制目標的必需控制，或現存的控制并不合理及未能滿足控制目標。

【例子】未建立定期的現金盤點程序即屬于控制設計問題。

運行缺陷：指設計合理及有效的內部控制，但在運作上沒有被正確的執行。

【例子】物資采購申請金額已超其采購權限，卻未向上級公司申請安排大宗物品采購。

缺陷的認定：以日常監督和專項監督為基礎，結合年度內部控制評價，由內部控制評價部門或機構進行綜合分析后提出認定意見，按照規定的權限和程序進行審核后予以最終認定。

按照內部控制嚴重程度分類

重大缺陷（也稱實質性漏洞）：指一個或多個控制缺陷的組合，可能嚴重影響內部整體控制的有效性，進而導致企業無法及時防范或發現嚴重偏離整體控制目標的情形。

【例子】有關漏洞為企業帶來重大的損失或造成企業財務報表重大的錯報、漏報。

重要缺陷：指一個或多個一般缺陷的組合，其嚴重程度低于重大缺陷，但導致企業無法及時防范或發現嚴重偏離整體控制目標的嚴重程度依然重大，需引起管理層關注。

【例子】有關缺陷造成的負面影響在部分區域流傳，為公司聲譽帶來損害。

一般缺陷：除重要缺陷、重大缺陷外的其他缺陷。

【缺陷的認定】

合理確定相關目標發生偏差的可容忍水平，從而對嚴重偏離的情形予以確定。

2.內部控制認定程序與整改

【整改】

內控設計缺陷：企業需在已有的內控管理制度體系中補充相關規定或修改原有規定，按照企業既定的管理制度報批程序對做出的補充或修改進行審批。

內控執行缺陷：企業需加強內控的執行力度，要求控制執行人嚴格按照相關規定執行。

重大缺陷和重要缺陷：整改方案應向董事會（審計委員會）、監事會或經理層報告并審定。

如果出現不適合向經理層報告的情形，內部控制評價組應當直接向董事會（審計委員會）、監事會報告。

重要缺陷并不影響企業內部控制的整體有效性，但是應當引起董事會和管理層的重視。

一般缺陷：可以向企業管理層報告，并視情況考慮是否需要向董事會（審計委員會）、監事會報告。

一般而言：

內部控制的一般缺陷、重要缺陷應定期（至少每年）報告

重大缺陷應立即報告。

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