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注冊會計師考試《稅法》知識點:出口貨物退免稅管理
出口貨物退免稅管理
1.出口企業(yè)視同內(nèi)銷征稅貨物的處理
(1)一般納稅人的出口企業(yè)視同內(nèi)銷貨物計算銷項稅額公式為:
銷項稅額=出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價÷(1+法定增值稅稅率)x法定增值稅稅率
(2)對一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口以及小規(guī)模納稅人出口,以上五種情況的貨物按應(yīng)納稅額計算公式:
應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價)÷(1+征收率)x征收率
2.新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的退免稅的政策歸納為三條:
(1)新企業(yè)新出口,一般首筆出口之日起12個月內(nèi)不按月退稅,但內(nèi)外銷銷售金額較大且外銷比例高的企業(yè),從嚴(yán)審批其按月退稅;
(2)老企業(yè)新出口,經(jīng)核實有生產(chǎn)能力并無違法行為的,可按月退免稅;
(3)年銷售200萬到500萬的小型出口企業(yè)不按月退稅。
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