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注冊會計師考試《稅法》知識點：出口貨物退免稅管理

出口貨物退免稅管理

1.出口企業(yè)視同內(nèi)銷征稅貨物的處理

（1）一般納稅人的出口企業(yè)視同內(nèi)銷貨物計算銷項稅額公式為：

銷項稅額=出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）x法定增值稅稅率

（2）對一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口以及小規(guī)模納稅人出口，以上五種情況的貨物按應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）x征收率

2.新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的退免稅的政策歸納為三條：

（1）新企業(yè)新出口，一般首筆出口之日起12個月內(nèi)不按月退稅，但內(nèi)外銷銷售金額較大且外銷比例高的企業(yè)，從嚴(yán)審批其按月退稅；

（2）老企業(yè)新出口，經(jīng)核實有生產(chǎn)能力并無違法行為的，可按月退免稅；

（3）年銷售200萬到500萬的小型出口企業(yè)不按月退稅。

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