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注冊會計師《會計》知識點：長期股權投資有關所得稅的問題

對于權益法核算的長期股權投資來說，其賬面價值與計稅基礎產生的有關暫時性差異是否應確認相關的所得稅影響，應考慮該項投資的持有意圖：

（1）如果企業擬長期持有該項投資，則：

因初始投資成本的調整產生的暫時性差異預計未來期間不會轉回，對未來期間沒有所得稅影響，故無需確認遞延所得稅。

因確認投資損益產生的暫時性差異，如果在未來期間逐期分回現金股利或利潤時免稅，也不存在對未來期間的所得稅影響（注意是在擬長期持有的情況下）。

因確認應享有被投資單位其他權益的變動而產生的暫時性差異，在長期持有的情況下，預計未來期間也不會轉回，故也無需確認所得稅影響。

所以，在企業對持有的長期股權投資準備長期持有的情況下，對于采用權益法核算的長期股權投資賬面價值與計稅基礎之間的差異一般不確認相關的所得稅影響。

（2）如果企業改變持有意圖擬對外出售，則：

按照稅法規定，企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本準予扣除。在持有意圖由長期持有轉變為擬近期出售的情況下，因長期股權投資賬面價值與計稅基礎不同產生的有關暫時性差異，均應確認相關的所得稅影響。

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