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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：所得稅稅率變動(dòng)的理解

所得稅稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)，計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額的兩種思路：

（1）計(jì)算本期的暫時(shí)性差異的發(fā)生額，同時(shí)調(diào)整遞延所得稅的期初額：

即本期遞延所得稅負(fù)債（資產(chǎn)）＝本期應(yīng)納稅（可抵扣）暫時(shí)性差異的發(fā)生額x變動(dòng)后所得稅率+期初遞延所得稅負(fù)債（資產(chǎn)）/變動(dòng)前所得稅率x（變動(dòng)后的所得稅率－變動(dòng)前的所得稅率）

（2）計(jì)算本期的暫時(shí)性差異的期末余額，然后計(jì)算出本期遞延所得稅的期末余額，然后期末遞延所得稅的期末余額－期初余額＝本期遞延所得稅的發(fā)生額。

即本期遞延所得稅負(fù)債（資產(chǎn)）＝本期應(yīng)納稅（可抵扣）暫時(shí)性差異的期末余額x變動(dòng)后的所得稅稅率－本期遞延所得稅負(fù)債（資產(chǎn)）的期初余額。

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