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注會《稅法》知識點預習：征收管理之自行申報納稅

第十三章 個人所得稅法

知識點二十二、征收管理之自行申報納稅

一、自行申報納稅的納稅義務人

1、自1月1日起，年所得12萬元以上的；

2、從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；

3、從中國境外取得所得的；

4、取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；

5、國務院規定的其他情形。

注意：年所得12萬元以上的納稅人，不包括在中國境內無住所，且在一個納稅年度中在中國境內居住不滿1年的個人；從中國境外取得所得的納稅人，是指在中國境內有住所，或者無住所而在一個納稅年度中在中國境內居住滿1年的個人。

二、自行申報納稅的內容

1、構成12萬元的所得。

工資、薪金所得；個體工商戶的生產、經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得；經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

2、不包含在12萬元中的所得。

（1）、免稅所得。

（2）、暫免征稅所得。即依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得。

三、自行申報納稅的申報期限

1、年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內向主管稅務機關辦理納稅申報。

2、個體工商戶和個人獨資、合伙企業投資者取得的生產、經營所得應納的稅款，分月預繳的，納稅人在每月終了后7日內辦理納稅申報；分季預繳的，納稅人在每個季度終了后7日內辦理納稅申報；納稅年度終了后，納稅人在3個月內進行匯算清繳。

3、納稅人年終一次性取得對企事業單位的承包經營、承租經營所得的，自取得所得之日起30日內辦理納稅申報；在1個納稅年度內分次取得承包經營、承租經營所得的，在每次取得所得后的次月7日內申報預繳；納稅年度終了后3個月內匯算清繳。

4、從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內向中國境內主管稅務機關辦理納稅申報。

5、除以上規定的情形外，納稅人取得其他各項所得須申報納稅的，在取得所得的次月7日內向主管稅務機關辦理納稅申報。

代扣代繳的征管規定（熟悉代扣代繳的范圍，包括10項，只有個體工商戶的所得不包括在內）。

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