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注冊會計師《審計》預(yù)習(xí):了解內(nèi)部控制
第七章 風(fēng)險評估
知識點:了解內(nèi)部控制
1.對內(nèi)部控制了解的深度
注冊會計師對內(nèi)部控制了解,包括評價控制的設(shè)計,并確定其是否得到執(zhí)行,但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試(控制測試)。
2.了解內(nèi)部控制的程序獲取控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)
(1)詢問被審計單位的人員;
(2)觀察特定控制的運用;
(3)檢查文件和報告;
(4)追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。
3.了解內(nèi)部控制與測試控制運行有效性的關(guān)系
注冊會計師在了解內(nèi)部控制時,應(yīng)當評價控制的設(shè)計,并確定其是否得到執(zhí)行。如果控制設(shè)計不當,不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行。
了解內(nèi)部控制,在于確定內(nèi)部控制設(shè)計是否合理和是否得到執(zhí)行,從而確定是否依賴內(nèi)部控制及控制測試。
控制測試,在于確定內(nèi)部控制運行是否有效,從而確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。
一般情況下了解內(nèi)部控制并不能取代控制測試,除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制,注冊會計師對控制的了解并不能夠代替對控制運行有效性的測試。
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