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注冊會計師《審計》預(yù)習(xí)：了解內(nèi)部控制

第七章 風(fēng)險評估

知識點：了解內(nèi)部控制

1.對內(nèi)部控制了解的深度

注冊會計師對內(nèi)部控制了解，包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試（控制測試）。

2.了解內(nèi)部控制的程序獲取控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)

（1）詢問被審計單位的人員；

（2）觀察特定控制的運用；

（3）檢查文件和報告；

（4）追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）。

3.了解內(nèi)部控制與測試控制運行有效性的關(guān)系

注冊會計師在了解內(nèi)部控制時，應(yīng)當評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行。如果控制設(shè)計不當，不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行。

了解內(nèi)部控制，在于確定內(nèi)部控制設(shè)計是否合理和是否得到執(zhí)行，從而確定是否依賴內(nèi)部控制及控制測試。

控制測試，在于確定內(nèi)部控制運行是否有效，從而確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。

一般情況下了解內(nèi)部控制并不能取代控制測試，除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，注冊會計師對控制的了解并不能夠代替對控制運行有效性的測試。

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