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注冊會計師《財管》預習：償債能力比率

第二章 財務報表分析

知識點：償債能力比率

1.短期償債能力比率指標

（1）營運資本＝流動資產－流動負債＝長期資本－長期資產

（2）流動比率。流動比率＝流動資產/流動負債

（3）速動比率。速動比率＝速動資產/流動負債

（4）現(xiàn)金比率。現(xiàn)金比率＝（貨幣資金＋交易性金融資產）/流動負債

（5）現(xiàn)金流量比率。現(xiàn)金流量比率＝經營活動現(xiàn)金流量凈額/流動負債

2.長期償債能力比率指標

（1）資產負債率＝總負債/總資產

（2）產權比率＝總負債/股東權益

權益乘數(shù)＝總資產/股東權益

（3）長期資本負債率＝非流動負債/（非流動負債＋所有者權益）

（4）利息保障倍數(shù)＝息稅前利潤/利息費用

＝（凈利潤＋利息費用＋所得稅費用）/利息費用

（5）現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)＝經營活動現(xiàn)金流量凈額/利息費用

（6）現(xiàn)金流量債務比＝經營活動現(xiàn)金流量凈額/債務總額

3.影響短期償債能力和長期償債能力的表外因素

影響短期償債能力的表外因素：

（1）增強短期償債能力的表外因素：

①可動用的銀行貸款指標；②可以很快變現(xiàn)的非流動資產；③償債能力的聲譽。

（2）降低短期償債能力的表外因素：

①與擔保有關的或有負債；②經營租賃合同中的承諾付款。

影響長期償債能力的其他因素：

（1）長期租賃（指經營租賃）；（2）債務擔保；（3）未決訴訟。

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