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注會《稅法》復習資料：營改增納稅人銷售額

知識點：營改增納稅人銷售額

1.融資租賃：經中國人民銀行、商務部、銀監會批準從事融資租賃業務的試點納稅人提供有形動產融資租賃服務：

（1）提供融資性售后回租的有形動產租賃：

以取得的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的有形動產價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息后的余額為銷售額。

（2）提供除融資性售后回租以外的有形動產租賃：

以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息、安裝費、保險費和車輛購置稅后的余額為銷售額。

2.電信業：

中國移動通信集團公司、中國聯合網絡通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構接受捐款服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構捐款后的余額為銷售額。

3.航空運輸服務：銷售額不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款。

4.現代服務：

（1）客運場站服務：銷售額為取得的全部價款和價外費用扣除支付給承運方運費后的余額，從承運方取得的增值稅專用發票注明的增值稅，不得抵扣。

（2）提供知識產權代理服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業性收費（不得開具增值稅專用發票）后的余額為銷售額。

（3）國際貨物代理運輸：銷售額為取得的全部價款和價外費用扣除支付給國際運輸企業的國際運輸費后的余額。

納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證。否則，不得扣除。

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