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注冊會計師《稅法》預習：車船稅法

第九章 車輛購置稅法、車船稅法、印花稅法

知識點：車船稅法

（一）征稅范圍及稅額

1.征稅范圍

（1）依法應當在車船管理部門登記的機動車輛和船舶。

（2）依法不需要在車船管理部門登記、在單位內部場所行駛或者作業的機動車輛和船舶。

2.稅額

（1）拖船按照發動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅。

（2）車輛整備質量、凈噸位、艇身長度等計稅單位，有尾數的一律按照含尾數的計稅單位據實計算應納稅額，稅額計算到分。

（3）掛車按照貨車稅額的50%計算；拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算。

（二）應納稅額的計算

1.購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算。計算公式為：

應納稅額＝（年應納稅額÷12）x應納稅月份數

2.在一個納稅年度內，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

3.已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。

4.在一個納稅年度內，納稅人在非車輛登記地由保險機構代收代繳機動車車船稅，且能夠提供合法有效完稅證明的，納稅人不再向車輛登記地的地方稅務機關繳納車輛車船稅。

5.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

（三）稅收優惠

重點關注以下幾項：

法定減免：

1.捕撈、養殖漁船。

2.軍隊、武警部隊專用的車船。

3. 自1月1日起，對節約能源的車輛，減半征收車船稅；對適用新能源的車輛，免征車船稅；對受嚴重自然災害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的，可以減證或者免征車船稅。

純電動汽車、燃料電池汽車不屬于車船稅征收范圍，其他混合動力汽車按照同類車輛適用稅率減半征收。

4.省、自治區、直轄市人民政府根據當地實際情況，可以對公共交通車船，農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。

特定減免：

1.經批準臨時入境的外國車船和香港特別行政區、澳門特別行政區、臺灣地區的車船，不征收車船稅。

2.按照規定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起5年內免征車船稅。

3.機場、港口內部行駛或作業的車船，自車船稅法實施之日起5年內免征車船稅。

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