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注冊會計師考試《會計》練習題：與外幣兌換有關的業務

單項選擇題

甲公司發生的與外幣兌換有關的業務如下：

（1）1月1日持有45 000美元， 1月15日將其中的30 000美元出售給中國銀行，當日中國銀行美元買入價為1美元=6元人民幣，賣出價為1美元=6.2元人民幣，當日市場匯率為1美元=6.5元人民幣。假設2月28日市場匯率為 1美元=6.32元人民幣。

（2）為籌集進口原材料貨款，3月20日自銀行購入300萬美元，銀行當日的美元賣出價為1美元= 6.26元人民幣，當日市場匯率為 1美元=6.21元人民幣。 3月31日的市場匯率為1美元=6.22元人民幣。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答以下問題。

甲公司購入美元時應確認的匯兌損失為（　）。

A、15萬元人民幣

B、18萬元人民幣

C、12萬元人民幣

D、3萬元人民幣

3月31日甲公司應確認的匯兌損失為（　）。

A、－2.85萬元人民幣

B、0.15萬元人民幣

C、2.85萬元人民幣

D、－3.15萬元人民幣

甲公司售出該筆美元時應確認的匯兌損失為（　）。

A、9 000元人民幣

B、15 000元人民幣

C、6 000元人民幣

D、－3 000元人民幣

A

【答案解析】甲公司購入美元時應確認的匯兌損失＝300x（6.26－6.21）＝15（萬元人民幣）。

借：銀行存款美元戶（300x6.21） 1 863

財務費用 （倒擠） 15

貸：銀行存款人民幣戶（300x6.26）1 878

A

【答案解析】3月31日甲公司應確認的匯兌損失＝1.5x（6.32－6.22）＋300x（6.21－6.22）＝－2.85（萬元人民幣）。

B

【答案解析】注意該題中的匯率選擇：企業賣出美元，就是銀行買入美元，而賣出價和買入價是針對銀行而言的，所以應該選擇買入價1美元=6元人民幣；匯兌損失＝30 000x（6.5－6）=15 000（元人民幣）。本題涉及到的分錄：

借：銀行存款――人民幣戶 （30 000x6） 180 000

財務費用 15 000

貸：銀行存款――美元戶（30 000x6.5） 195 000

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