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注冊會計師考試《會計》練習題：債券

多項選擇題

甲公司1月1日購入面值為500萬元三年期的債券，票面利率為6%，每年年末付息，實際利率為8%。支付價款470.23萬元，另支付交易費用4萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產。末此債券的公允價值為350萬元，甲公司預計其公允價值會持續下跌。該債券年末公允價值回升至400萬元，則甲公司因持有該債券的描述中正確的有（　）。

A.年末該債券通過資本公積轉回減值金額52萬元

B.年末該債券通過資產減值損失轉回減值金額52萬元

C.本期應確認的損益影響金額為80萬元

D.本期應確認的投資收益金額為28萬元

【正確答案】BCD

【答案解析】選項A、B，可供出售債務工具的減值金額是應該通過損益轉回的。甲公司可供出售金融資產確認的投資收益＝350x8%＝28（萬元）；甲公司末可供出售金融資產恢復減值前的賬面價值＝350＋（28－30）＝348（萬元），所以甲公司末可供出售金融資產應恢復的減值的價值＝400－348＝52（萬元），則甲公司因持有此債券影響損益的金額＝28＋52＝80（萬元）。相關分錄如下：

1月1日購入：

借：可供出售金融資產474.23

貸：銀行存款474.23

末確認利息收入和減值：

借：應收利息 30

可供出售金融資產 7.94

貸：投資收益 37.94

借：資產減值損失 132.17

貸：可供出售金融資產 132.17

末確認利息收入和轉回減值：

借：應收利息 30

貸：投資收益 28

可供出售金融資產 2

借：可供出售金融資產 52

貸：資產減值損失 52

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