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注冊會計師考試《會計》第十九章練習題：會計處理

多項選擇題：

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為上市公司，主要從事大型設備及配套產品的生產和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會變更；甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。

20x1年度財務報告批準報出日為20x2年4月30日。20x1年至20x2年4月30日發生下列部分業務：

（1）20x1年1月1日，甲公司采用分期收款方式向A公司銷售大型設備A產品一臺，合同約定的銷售價格為2 000萬元，分5次于每年12月31日等額收取。該大型設備成本為1 560萬元。在現銷方式下，該大型設備的銷售價格為1 600萬元。假定甲公司每年12月31日收到貨款時開出增值稅專用發票，折現率為7.93%。

稅法規定，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。

（2）20x1年1月1日，甲公司與B公司簽訂合同，向B公司銷售B產品一臺，銷售價格為2 000萬元。同時雙方又約定，甲公司應于同年6月1日以2 100萬元將所售B產品購回。甲公司B產品的成本為1 500萬元。同日，甲公司發出B產品，開具增值稅專用發票，并收到B公司支付的款項。

甲公司采用直線法計提與該交易相關的利息費用。

（3）20x1年甲公司的在建工程領用自產C產品一批，成本為80萬元，市場銷售價格為100萬元。

（4）20x1年12月10日，甲公司與C公司簽訂產品銷售合同。合同規定：甲公司向C公司銷售D產品一臺，并負責安裝調試，合同約定總價（包括安裝調試）為800萬元（含增值稅）；安裝調試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定C公司在安裝調試完畢并驗收合格后支付合同價款。甲公司D產品的成本為600萬元。12月25日，甲公司將D產品運抵C公司。甲公司20x2年1月1日開始安裝調試工作；20x2年2月25日D產品安裝調試完畢并經C公司驗收合格。甲公司20x2年2月26日收到C公司支付的全部合同價款。（假定稅法在發出商品時確認收入）

（5）甲公司20x1年12月20日與D公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向D公司銷售E產品100件，全部售價500萬元，增值稅稅率為17%；D公司應在甲公司發出產品后1個月內支付款項，D公司收到E產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。E產品全部成本為400萬元。甲公司于12月25日發出E產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，甲公司估計E產品的退貨率為20%。至20x1年12月31日止，上述已銷售的E產品尚未發生退回。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

1、下列甲公司對20x1年事項的會計處理中，正確的有（ ）。

A.A產品20x1年確認收入、確認銷售成本

B.B產品20x1年不確認收入、不確認銷售成本

C.C產品20x1年不確認收入、不確認銷售成本

D.D產品20x1年末不確認收入、不確認銷售成本

E.E產品20x1年末不確認收入、不確認銷售成本

2、下列甲公司對20x1年事項的會計處理中，不正確的有（ ）。

A.A產品20x1年確認遞延所得稅負債19.72萬元

B.領用C產品用于在建工程，需要將進項稅額轉出

C.C產品20x1年需要繳納所得稅，但無暫時性差異

D.D產品20x1年不需要繳納所得稅，也無暫時性差異

E.E產品20x1年不需要繳納所得稅，屬于暫時性差異

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