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注冊會計師《稅法》練習題：企業所得稅應納稅額的計算

單項選擇題

某企業實現利潤總額20萬元。經審核，在財務費用賬戶中扣除了兩次利息費用：一次向銀行借入流動資金200萬元，借款期限6個月，支付利息費用4.5萬元；另一次經批準向職工借入流動資金50萬元，借款期限6個月，支付利息費用2萬元。在營業外支出賬戶中扣除了直接向貧困地區的捐款5萬元。假定不存在其他納稅調整事項，該企業應繳納企業所得稅（ ）萬元。

A、5

B、6.6

C、6.47

D、8.44

【正確答案】C

【答案解析】向非金融機構借款的費用支出，在不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除。向銀行借入流動資金的半年利率＝（4.5÷200）＝2.25%。

向職工借入流動資產準予扣除的利息費用＝50x2.25%＝1.13（萬元）

直接向貧困地區的捐款屬于稅前不能扣除的事項。

該企業應納稅所得額＝20＋2－1.13＋5＝25.87（萬元）

應納所得稅＝25.87x25%＝6.47（萬元）

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