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注冊會計師考試《會計》練習題：會計處理

多項選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。甲公司2x度發生的部分交易或事項如下：

（1）1月1日，甲公司接受乙公司以一批原材料進行投資，雙方簽訂投資合同約定該批原材料的價值為100萬元，但是該批原材料在當地存在活躍市場，市場價格僅為80萬元。甲公司于當日收到該批原材料，并取得乙公司開具的增值稅專用發票，發票注明增值稅稅額為13.6萬元，甲公司另支付運輸費1萬元（稅法允許按照7%計算進項稅額抵扣），人員差旅費0.2萬元。

（2）委托B公司加工材料一批，甲公司發出原材料實際成本為50 000萬元。完工收回時支付加工費4 000萬元（不含增值稅）。該材料屬于消費稅應稅物資（非金銀首飾），該應稅物資在受托方沒有同類消費品的銷售價格。甲公司收回材料后將用于生產非應稅消費品。假設B公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%。

（3）12月31日庫存商品M，賬面余額為500萬，未計提存貨跌價準備。庫存商品M中，有40%已簽訂銷售合同，合同價款為230萬元；另60%未簽訂合同，按照一般市場價格預計銷售價格為290萬元。庫存商品M的預計銷售費用和稅金為25萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

1委托B公司加工材料已收回，并取得增值稅專用發票，則該委托加工材料收回后的入賬價值和應交的消費稅分別是（　）。

A、6 000萬元

B、5 000萬元

C、60 000萬元

D、54 680萬元

E、54 000萬元

2下列各項關于甲公司存貨的相關表述中，正確的有（　）。

A、接受乙公司投入的原材料，應當按照市場價格80萬元為基礎確定其入賬價值

B、甲公司發生的人員差旅費0.2萬元，應計入當期損益

C、委托B公司加工的材料消費稅，按規定不允許抵扣，應計入存貨成本中

D、期末庫存商品M發生減值，應計提存貨跌價準備25萬元

E、期末庫存商品M未發生減值，不應計提存貨跌價準備

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