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注冊會計師《審計》練習題：采購與付款循環的內部控制和控制測試

多項選擇題

下列說法中正確的有（ ）。

A、為降低付款環節的控制風險，應付憑單部門在編制付款憑單之前應核對供應商發票與驗收單、訂購單的一致性，以確定供應商發票計算的正確性，并將這些憑單附在付款憑單之后。為加強控制，通常還要求在付款憑單上填入借記的資產或費用類賬戶的名稱

B、為降低付款環節的控制風險，銷售部門在編制付款憑單后應核對供應商發票與驗收單、訂購單的一致性，以確定供應商發票計算的正確性，并將這些憑單附在付款憑單之后。為加強控制，通常還要求在付款憑單上填入借記的資產或費用類賬戶的名稱

C、注冊會計師王華和李明在審計M公司財務報表時，注意到與采購和付款循環相關的內部控制存在缺陷。他們發現M公司管理層在資產負債表日故意推遲記錄發生的應付賬款，于是決定實施審計程序進一步查找未入賬的應付賬款

D、注冊會計師審查被審計單位賣方發票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性，追查存貨的采購業務至存貨的永續盤存記錄，可測試已發生采購業務的發生

【正確答案】ACD

【答案解析】編制付款憑單的過程涉及訂貨單、驗收單、賣方發票、付款憑單及相關賬戶等多方面的相互核對；推遲記錄發生的應付賬款，很可能導致當年應付賬款未入賬。

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