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注冊會計師考試《會計》倒計時練習(xí)三

單選題

甲公司會計處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項如下。

（1）以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升50萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，投資性房地產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

（2）因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認預(yù)計負債200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的支出于實際發(fā)生時允許稅前扣除。

（3）持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

（4）當(dāng)年實際發(fā)生工資薪酬（非教育經(jīng)費）為300萬元，稅法上允許稅前扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)為240萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，超出標(biāo)準(zhǔn)的工資部分以后年度也不允許稅前扣除。

（5）當(dāng)年實際發(fā)生的利息費用為100萬元，按同期金融機構(gòu)貸款利率標(biāo)準(zhǔn)計算的利息費用為80萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，超過同期金融機構(gòu)貸款利率標(biāo)準(zhǔn)的利息費用不允許稅前扣除。

甲公司實現(xiàn)利潤總額為萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的期初余額分別為60萬元和80萬元，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。（1-2題）

1甲公司上述交易或事項中形成可抵扣暫時性差異的是（　）。

A、（2）

B、（1）（3）（5）

C、（1）（3）

D、（2）（4）

2甲公司應(yīng)交所得稅和遞延所得稅費用分別是（　）。

A、557.5萬元和－12.5萬元

B、557.5萬元和－37.5萬元

C、532.5萬元和－12.5萬元

D、532.5萬元和－37.5萬元

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