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注冊(cè)會(huì)計(jì)師資料整理：增值稅專用發(fā)票的使用和管理

一、專用發(fā)票的聯(lián)次：

基本聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記帳聯(lián)。其他聯(lián)由一般納稅人自行決定。

二、專用發(fā)票的開票限額：

最高限額由納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

10萬--------區(qū)縣批；100萬-------地市級(jí)批；萬-------省級(jí)批

三、專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)使用范圍：注意不得領(lǐng)購(gòu)的情形。

四、專用發(fā)票的開具范圍：

商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人可申請(qǐng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。

五、專用發(fā)票開具要求：按納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。

六、專用發(fā)票與不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定：

1、分清不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和暫不作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的情形!

2、丟失專用發(fā)票的處理；

丟失已開具的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)；

①丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

②如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)；

①如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?

②如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?

七、加強(qiáng)專用發(fā)票的管理：

1、關(guān)于被盜、丟失增值稅專用發(fā)票處理：

處1萬元以下的罰款，并可視具體情況，對(duì)丟失專用發(fā)票的納稅人，在一定期限內(nèi)(最長(zhǎng)不超過半年)停止領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票；對(duì)納稅人申報(bào)遺失的專用發(fā)票，如發(fā)現(xiàn)非法代開、虛開問題的，該納稅人應(yīng)承擔(dān)偷稅、騙稅的連帶責(zé)任。

2、關(guān)于代開、虛開的增值稅專用發(fā)票處理：

代開、虛開發(fā)票的行為都是嚴(yán)重的違法行為。對(duì)代開、虛開專用發(fā)票的按票面所列貨物的適用稅率全額補(bǔ)稅，并按偷稅給予處罰。對(duì)納稅人取得代開、虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理。（略）

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