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注冊會計師《財務管理成本》考點：償債能力比率

1、短期償債能力比率

(1)營運資本=流動資產-流動負債=長期資本-長期資產

(2)營運資本配置比率=營運資本÷流動資產

(3)短期債務的存量比率：流動比率、速動比率、現金比率

①流動比率=流動資產÷流動負債

②速動比率=速動資產÷流動負債--剔除流動資產中的非速動資產

速動資產：貨幣資金、交易性金融資產和各種應收款項

非速動資產：存貨(變現速度低于應收款項;可能已毀損報廢但尚未處理;存貨估價與變現金額差距較大)、預付款項、1年內到期的非流動資產及其他流動資產(有偶然性，不代表正常的變現能力)

③現金比率=貨幣資金--剔除速動資產中的應收款項

④現金流量比率=經營活動現金流量凈額 ÷ 流動負債

(4)影響短期償債能力的其他因素(表外因素)

增強因素：可動用的銀行授信額度、可快速變現的非流動資產、償債能力的聲譽。

降低因素：與擔保有關的或有負債事項、經營租賃合同中的承諾付款事項

2、長期償債能力比率

(1)總債務存量比率

①資產負債率=總負債/總資產

②產權比率=負債總額/股東權益)

③權益乘數=總資產/股東權益)

④長期資本負債率=非流動負債/長期資本

(2)總債務流量比率

①利息保障倍數=息稅前利潤÷利息費用

【注意】分子是息稅前利潤：利息費用應從息稅前利潤中支付;分母的利息費用：本期全部的應付利息，不僅包括計入利潤表財務費用的利息費用，還應包括計入資產負債表固定資產等成本的資本化利息。

②現金流量利息保障倍數=經營活動現金流量凈額÷利息費用

③現金流量債務比=經營活動現金流量凈額÷債務總額x100%

(3)影響長期償債能力的其他因素(表外因素)：長期租賃(長期、經常性的經營租賃)、債務擔保、未決訴訟。

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