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注冊會計師《公司戰略與風險管理》第六章控制環境

控制環境

一、(提供控制環境)COSO《內部控制框架》關于控制環境要素的要求

COSO《內部控制框架》關于控制環境要素的要求為：控制環境決定了企業的基調，直接影響企業員工的控制意識。

控制環境提供了內部控制的基本規則和構架，是其他四要素的基礎。

控制環境包括員工的誠信度、職業道德和才能;

管理哲學和經營風格;

權責分配方法、人事政策;董事會的經營重點和目標等。

二、我國《企業內部控制基本規范》關于內部環境要素的要求

1、企業應當根據國家有關法律法規和企業章程，建立規范的公司治理結構和議事規則，明確決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。

2、董事會負責內部控制的建立健全和有效實施

監事會對董事會建立與實施內部控制進行監督。經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行。

企業應當成立專門機構或者指定適當的機構具體負責組織協調內部控制的建立實施及日常工作。

3、企業應當在董事會下設立審計委員會。審計委員會負責審查企業內部控制，監督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況，協調內部控制審計及其他相關事宜等。

審計委員會負責人應當具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力。

4、企業應當結合業務特點和內部控制要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。

企業應當通過編制內部管理手冊，使全體員工掌握內部機構設置、崗位職責、業務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權。

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