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注冊會計師《稅法》第九章第四節資產損失稅前扣除的所得稅處理

資產損失稅前扣除的所得稅處理

(提供資產損失稅前扣除)資產損失是指企業在生產經營活動中實際發生的、與取得應稅收入有關的資產損失，包括現金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權投資損失，固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。資產損失的資產范圍非常廣泛。

一、資產損失扣除政策

1、企業因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。

2、已經扣除的資產損失，在以后納稅年度收回時，其收回部分應當作為收入計入收回當期的應納稅所得額。

3、境內、境外營業機構發生的資產損失應分開核算，對境外營業機構由于發生資產損失而產生的虧損，不得在計算境內所得時扣除。

4、企業對其扣除的各項資產損失，應當提供能夠證明資產損失確屬已實際發生的合法證據，包括具有法律效力的外部證據、具有法定資質的中介機構的經濟鑒證證明、具有法定資質的專業機構的技術鑒定證明等。

二、資產損失稅前扣除管理

資產損失項目概念稅前扣除以前年度損失的稅務處理

1、實際資產損失

企業在實際處置、轉讓資產過程中發生的合理損失

稅前扣除：在其實際發生且會計上已作損失處理的年度申報扣除

以前年度損失的稅務處理：準予追補至該項損失發生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過5年，但因特殊原因形成的資產損失，其追補確認期限可適當延長

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