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注會 會計 輔導：第十一章考點(8)

【例11】甲公司末收入和利得余額為萬元(明細略);費用和損失余額為800萬元(明細略)。利潤形成的賬務處理為：

①將所有“收入、利得”轉入“本年利潤”

借：主營業務收入(略)

其他業務收入

投資收益

營業外收入

貸：本年利潤

②將所有的“費用、損失”轉入“本年利潤”

借：本年利潤 800

貸：主營業務成本(略)

其他業務成本

營業稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用

營業外支出

所得稅費用

③將凈利潤轉入未分配利潤

借：本年利潤 200

貸：利潤分配――未分配利潤 200

2.利潤分配

本年實現的凈利潤，應進行利潤分配，一般要提取盈余公積、向投資者分配利潤以及分配股票股利。

【例12】甲公司實現凈利潤200萬元，利潤分配情況如下：

①2月28日，按凈利潤10%提取法定盈余公積

借：利潤分配――提取法定盈余公積(200×10%) 20

貸：盈余公積 20

借：利潤分配――未分配利潤 20

貸：利潤分配――提取法定盈余公積 20

②3月1日，董事會制定的利潤分配方案為：分配現金股利50萬元，分配股票股利100萬元;制定利潤方案時，不進行相關賬務處理，但應在會計報表附注中披露。

③4月1日，股東大會批準的利潤分配方案為：分配現金股利60萬元，分配股票股利100萬元。甲公司只對分配現金股利賬務處理如下：

借：利潤分配――應付現金股利 60

貸：應付股利 60

借：利潤分配――未分配利潤 60

貸：利潤分配――應付現金股利 60

注：在辦妥增資批準手續前，股票股利不進行賬務處理。

④5月1日，甲公司辦妥了增資手續

借：利潤分配――轉作股本的股利 100

貸：股本 100

借：利潤分配――未分配利潤 100

貸：利潤分配――轉作股本的股利 100

值得說明的是，上述提取法定盈余公積應列示在報告年度()所有者權益變動表中;而提取任意公積、分配現金股利和股票股利應列示在所有者權益變動表中。

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