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建筑業簡易計稅和一般計稅的區別

一、概念界定

1、簡易計稅辦法和一般計稅方法都是計稅方法里的一種.此處，所說的稅，有特定的指向，指的是增值稅.二者都是針對增值稅這一稅種而言的計稅方法，在增值稅核算過程中才會涉及。

2、簡易計稅辦法和一般計稅方法，雖有例外，但其區分維度通常根據是否一般納稅人或小規模納稅人而言。

二、二者區別

1、適用范圍.一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅;而小規模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅.一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更.(1)

2、應納稅額.一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額.應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額.銷項稅額，是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額.銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率.進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。

簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額.應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率。

3、稅率區別.簡易計稅辦法使用的稅率一般以3%較為常見，在營改增之后，某些行業存在5%的簡易征收率;一般計稅方法使用的稅率根據使用情形涉及17%、11%、6%等不同稅率。

4、是否抵扣.適用簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額;采用一般計稅方法的通常可以抵扣進項稅額.特別的：適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期簡易計稅方法計稅項目銷售額÷當期全部銷售額.主管稅務機關可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算。

5、是否開具專票.適用按3%簡易計稅辦法計算繳納增值稅的項目，除明文規定不得對外開具增值稅專用發票外，小規模納稅人可向稅務機關申請代開增值稅專用發票;而采用一般計稅方法的一般納稅人通常可以開具增值稅專用發票。

簡易計稅方法的相關規定：

（一）一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。小規模納稅人發生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。

（二）用于簡易計稅方法計稅項目進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。

適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

主管稅務機關可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算。

（三）簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。

應納稅額計算公式：　應納稅額=銷售額×征收率

簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

在一定的條件下，納稅人對于計稅方法是有選擇權的。但是一旦選擇了，就輕易無法變更。

1.一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以在簡易計稅和一般計稅方法之間進行選擇，但一經選擇后，36個月內不得變更。

2. 小規模納稅人發生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。如果銷售額未達標但符合相關條件的小規模納稅人申請認定為一般納稅人后，就可以按照一般計稅方法計稅。但是除國家稅務總局另有規定外，一經登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。

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