成都新都會(huì)計(jì)培訓(xùn)班，參加培訓(xùn)可以按照自己的需求去選擇。下面為大家分享一些會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。

小規(guī)模納稅人能不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

1、如果是一般納稅人，取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅按3%抵扣。

借：原材料(或庫(kù)存商品)，借：應(yīng)交稅金--增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)，貸：銀行存款等，帶上抵扣聯(lián)直接去國(guó)稅認(rèn)證，進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證有效期180天。

2、小規(guī)模納稅人不存在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問(wèn)題，因此，小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。

什么情況下小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào))，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

“未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅”是可以抵扣的前提，指的是納稅人按照會(huì)計(jì)制度和稅法的規(guī)定，真實(shí)記錄和準(zhǔn)確核算的經(jīng)營(yíng)結(jié)果，通過(guò)隱瞞收入形成的“未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅”，其進(jìn)項(xiàng)稅是不允許抵扣的。

取得的增值稅扣稅憑證按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)法辦理認(rèn)證或者稽核比對(duì)的，按照以下規(guī)定處理：

(一)購(gòu)買(mǎi)方納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào))規(guī)定的程序，由銷(xiāo)售方納稅人開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票后重新開(kāi)具藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

購(gòu)買(mǎi)方納稅人按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào)規(guī)定填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》或《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》時(shí)，選擇“所購(gòu)貨物或勞務(wù)、服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍”或“所購(gòu)服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍”。

(二)納稅人取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào))規(guī)定的程序，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局稽核比對(duì)相符后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

本文介紹到的小規(guī)模納稅人能不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅內(nèi)容先到這里，小規(guī)模納稅人一般是不可能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，在做賬的時(shí)候財(cái)務(wù)人員得弄清楚。但小規(guī)模納稅人本身就會(huì)有稅收上的優(yōu)惠服務(wù)，具體可以參考稅局相關(guān)政策指引。

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