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一般納稅人差額征稅的賬務(wù)處理
企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí),按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè),期末,按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。
增值稅一般納稅人都可以適用增值稅差額征稅政策嗎
不是所有的一般納稅人都可以使用差額征稅方式的。
財(cái)稅(2016)年36號(hào)文附件二:金融商品轉(zhuǎn)讓、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、融資租賃和融資性售后回租、航空運(yùn)輸企業(yè)、客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、旅游服務(wù)、建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、房地產(chǎn)銷售商品房一般計(jì)稅方法。
財(cái)稅〔2016〕47號(hào):勞務(wù)派遣、人力資源外包和轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前取得的土地使用權(quán)。
稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào):按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法轉(zhuǎn)讓二手房,具體又包括三種情況,一般納稅人轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前外購(gòu)取得的不動(dòng)產(chǎn),小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓外購(gòu)不動(dòng)產(chǎn),個(gè)人轉(zhuǎn)讓外購(gòu)不動(dòng)產(chǎn)(住宅有特殊政策)。
稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào):物業(yè)公司水費(fèi)的差額征收規(guī)定。
財(cái)稅[2016]68號(hào):安保服務(wù)規(guī)定,要求按照勞務(wù)派遣政策執(zhí)行。
一般納稅人差額征稅的賬務(wù)處理方法我們就先介紹到這里,一般納稅人:計(jì)稅銷售額=(取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款)÷(1+對(duì)應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率)。
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