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試驗用產品怎么結轉銷項稅

按照增值稅暫行條例實施細則第四條規定的視同銷售情形中涉及使用自產貨物有關的包括：①將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

②將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

③將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

④將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

⑤將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

藥物企業將自產產品用于質量檢驗、化驗以及改進一類的實驗，應不屬于上述任何一種情況，不需要做視同銷售處理。如果是將自產產品大量用于研制新藥，則屬于將自產貨物用于非增值稅應稅項目，應該按視同銷售處理。

增值稅與企業所得稅在視同銷售問題上有什么不同

一般而言，視同銷售是稅企差異的結果，由于稅法與會計準則的核算口徑不同所產生的會計收入與稅收收入的差異。即按照會計準則的規定，會計上不作為銷售核算，而依據稅法的規定，稅收上應作為銷售，確認收入計繳稅金的商品或勞務的轉移行為。

根據《增值稅暫行條例實施細則》和《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規定，增值稅存在視同銷售行為；而根據《企業所得稅法實施條例》和《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）亦存在視同銷售行為，但二者在確認視同銷售時存在一定差異：

（一）增值稅視同銷售是為了避免增值稅“抵扣進項并產生銷項”的鏈條終止，維護增值稅“環環征、環環扣”征收鏈條的完整；而企業所得稅是法人所得稅，視同銷售是為了體現貨物所有權在不同法人之間的權屬轉移以及稅法的公平。

（二）《增值稅暫行條例實施細則》采取列舉法確定視同銷售范圍，《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）則是采用概括法的方式明確視同銷售范圍；而《企業所得稅法實施條例》和《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）均采取列舉法確定視同銷售范圍。

試驗用產品怎么結轉銷項稅？將自產產品用于質量檢驗、化驗以及改進一類的實驗，應不屬于上述任何一種情況，不需要做視同銷售處理。如果是將自產產品大量用于研制新藥，則屬于將自產貨物用于非增值稅應稅項目，應該按視同銷售處理。

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