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小規模納稅人購進農產品可以抵扣嗎

小規模納稅人無論是購進農產品還是其他產品，均不可以抵扣的，這就是作為小規模納稅人的弊端，但小規模納稅人繳納稅款的稅負較低，這就是優點。

購進農產品如何抵扣進項稅？

（一）從一般納稅人處取得專用發票

根據財稅[2017]37號文件規定，購進農產品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書，直接按票上的進項稅額抵扣，不需要計算應抵扣的進項稅。

例如：某公司從某一般納稅人企業購進小麥一批，對方開了增值稅專用發票，金額10萬元，稅額1萬元，此時，該公司直接按正常取得專票認證抵扣，可抵扣進項稅為1萬元。

（二）從小規模納稅人處取得專用發票

根據規定，購進農產品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明的金額和10%的扣除率計算進項稅額。

例如：某公司從某小規模納稅人企業購進小麥一批，取得代開的增值稅專用發票，金額10萬元，稅額0.3萬元，此時，該公司能抵扣的進項稅=10×10%=1萬元，計入原材料金額=10+0.3-1=9.3萬元。

從小規模納稅人處購買農產品怎么抵扣增值稅

現行《增值稅暫行條例》第八條規定：購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：

進項稅額=買價×扣除率

《增值稅暫行條例實施細則》第十七條 條例第八條第二款第(三)項所稱買價，包括納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上注明的價款和按規定繳納的煙葉稅。

這里的買價，也就是103萬，應抵扣稅額=103萬*13%=13.39萬。

(相信你取得的是機打的新版普通發票，上面注明了稅額和價稅合計的吧，所以你才有此一問。)

注：1、普通發票是不能做為抵扣憑證的。

2、“從小規模納稅人手里購進農產品”這一項特殊規定，是憑取得的普通發票注明價款計算抵扣的，在這里普通發票并不是抵扣憑證，只是票面總金額是計算抵扣的依據。

3、普通發票上的3%(注意這是征收率，除免稅規定外農產品稅率實際是13%)的增值稅額，并不是完整意義上的增值稅鏈條上用于抵扣的一環(因為普通發票不是抵扣憑證)。

4、按照現行政策規定普通發票開具的銷售收入是含稅收入(注：手工普票上是沒有單獨的稅額欄的)。

因此，農產品憑銷售發票計算抵扣，也就是按票面總金額進行計算，所以這里要用103萬作為計算抵扣的依據。

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