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銷售不動產增值稅會計處理

銷售不動產的會計分錄是：

（1） 結轉：

借：固定資產清理

累計折舊

貸：固定資產

（2）取得收入時：

借：銀行存款

貸：固定資產清理

應交稅費--應交增值稅（銷項稅）

（3）計提稅金：

借：固定資產清理

貸： 應交稅費--城建稅

應交稅費--教育費附加

應交稅費--地方教育費附加

（4）結轉固定資產清理：

借：固定資產清理

貸：營業外收入

或相反

不動產固定資產后續支出的稅務處理

企業所得稅法第十三條規定，在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：

1.已足額提取折舊的固定資產的改建支出；

2.租入固定資產的改建支出；固定資產的大修理支出；

3.其他應當作為長期待攤費用的支出。

即上述長期待攤費用不能一次性稅前扣除，必須按規定期限分期攤銷扣除。

企業所得稅法實施條例規定，固定資產的“改建支出”，指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發生的支出。

“固定資產的大修理支出”，指同時符合下列條件的支出：修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；修理后固定資產的使用年限延長2年以上。顯而易見，改變房屋或者建筑物（固定資產）結構、延長（固定資產）使用年限等發生的支出，即為會計上的“更新改造支出”。

《財政部、國度稅務總局關于房產稅、城鎮土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2008〕152號）第一條規定：“對依照房產原值計稅的房產，不論是否記載在會計賬簿固定資產科目中，均應依照房屋原價計算繳納房產稅。其中，房屋原價應根據國家有關會計制度規定進行核算，納稅人未按國家會計制度規定核算并記載的，應按規定予以調整或重新評估。”

銷售不動產增值稅會計處理應該怎么做？銷售不動產取得收入時，借記銀行存款，貸記固定資產清理，貸記應交稅費--應交增值稅（銷項稅）。計提稅金時，借記固定資產清理，貸記應交稅費--城建稅，貸記應交稅費--教育費附加，貸記應交稅費--地方教育費附加。

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