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補繳的所得稅如何記賬

補交所得稅可以通過以前年度損益調(diào)整科目計入以前年度損益中。

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

借：利潤分配

貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整

【例】A公司連年盈利，稅務(wù)稽查局完成了對其上年度企業(yè)所得稅納稅情況的稽查，共查補所得稅900萬元。A公司及時補繳了稅款，同時進行了以下賬務(wù)處理：

①借：營業(yè)外支出 900萬

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 900萬

②借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 900萬

貸：銀行存款 900萬

A公司進行年末賬務(wù)處理(不考慮盈余公積)時，

③借：本年利潤 900萬

貸：營業(yè)外支出 900萬

在進行企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時，A公司沒有將補繳的900萬元的所得稅稅款進行納稅調(diào)整。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。”據(jù)此可知，補繳以前年度的企業(yè)所得稅，雖然在補繳當年支付了稅款，但卻是對以前年度納稅義務(wù)的履行，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，它不屬于補繳年度的費用，不能在補繳年度進行所得稅稅前扣除。另外，根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，補繳以前年度稅款不可計入當期損益。因此A公司的稅務(wù)和賬務(wù)處理是錯誤的。

A公司對補繳稅款的錯誤的賬務(wù)處理使得其補繳年度的會計利潤減少900萬元，并最終少繳企業(yè)所得稅900萬×25%=225萬元，相當于查補入庫的企業(yè)所得稅稅款有四分之一又流回了被查企業(yè)。

那么，正確的賬務(wù)和稅務(wù)處理應(yīng)該是怎樣的呢?

企業(yè)會計準則規(guī)定，前期差錯更正的方法有兩種，即追溯重述法和未來適用法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)差錯的性質(zhì)和金額具體判斷差錯的重要性，對于重要的前期差錯，以及雖然不重要但故意造成的前期差錯，應(yīng)當采用追溯重述法進行更正。對于不重要且非故意造成的前期差錯，可以采用未來適用法。在例1中，補繳稅款數(shù)額很大，應(yīng)當判定為重要的前期差錯，采用追溯重述法進行更正。正確的賬務(wù)處理如下：

先將須補繳的企業(yè)所得稅計入“以前年度損益調(diào)整”賬戶：

①借：以前年度損益調(diào)整 900萬

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 900萬

實際繳納稅款時：

②借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 900萬

貸：銀行存款 900萬

另外還應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”賬戶結(jié)平：

③借：利潤分配——未分配利潤 900萬

貸：以前年度損益調(diào)整 900萬

另外要注意的是，在稅務(wù)處理方面，進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，A公司補繳的900萬元企業(yè)所得稅應(yīng)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》主表第42行“以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額”中作為附列資料來列報。

如何補繳個人所得稅?

1、補交個人所得稅需要提供以下基本資料：

(1)需補繳人姓名;

(2)需補繳人身份證號碼;

(3)需補繳人月工資金額;

(4)需補繳人要補繳的月份;

(5)需補繳人地址及郵編。

2、做好補交個人所得稅的申報報表。

3、將申報報表提交到稅務(wù)局，由稅務(wù)局出具通用繳款書。

4、最后到銀行去進行繳稅，繳完稅3-5天即可出具完稅證明。

本文介紹的補繳的所得稅如何記賬內(nèi)容如上，如果你對于所得稅補繳的內(nèi)容不是特別的清楚，可以去參考下相關(guān)的稅費。建議所得稅必須要按年繳納，補繳有很多工作要做，也會給自己帶來許多麻煩。

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