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子公司與子公司的內(nèi)部交易如何抵消

對(duì)于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不需要進(jìn)行抵消處理是對(duì)的，由此可知，內(nèi)部交易核算的首要問題是創(chuàng)建兩個(gè)"交易主體"，并將其虛擬為一般性的"交易"。

盡管內(nèi)部交易只涉及到一個(gè)機(jī)構(gòu)單位，但該單位往往具有兩種身份，如生產(chǎn)者與消費(fèi)者(自產(chǎn)自用)、生產(chǎn)者與投資者(自制設(shè)備)、所有者與使用者(固定資本消耗)等，這意味著可將單主體的內(nèi)部交易轉(zhuǎn)化為發(fā)生在雙重身份之間的一般性"交易"，并在此基礎(chǔ)上確認(rèn)和記錄流量。

(1)對(duì)于實(shí)現(xiàn)銷售部分按照上述第一種情況處理，而未實(shí)現(xiàn)銷售部分按照上述第二種情況處理。

(2)按照上述第二種情況處理.即首先找出未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)，再找出當(dāng)期銷售收入，其差額就是銷售成本.抵銷分錄歸納為：借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"(內(nèi)部銷售收入，是當(dāng)期的收入)，貸記"存貨"(期末未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn))、"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"(兩者差額是銷售成本)。

(3)首先假定全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，然后對(duì)未實(shí)現(xiàn)銷售部分的內(nèi)部銷售利潤(rùn)單獨(dú)處理.在進(jìn)行連續(xù)抵銷時(shí)以及業(yè)務(wù)太復(fù)雜時(shí)，都只能用這種思路。

合并日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的抵消分錄中，有兩筆主要的分錄

1：對(duì)子公司的長(zhǎng)投和子公司所有者權(quán)益抵消

借：股本

資本公積

盈余公積

未分配利潤(rùn)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

少數(shù)股東權(quán)益

這筆分錄是抵消資產(chǎn)負(fù)債表多余的合并數(shù)

對(duì)子公司的長(zhǎng)投代表的是子公司凈資產(chǎn)的份額，子公司的凈資產(chǎn)已經(jīng)通過資產(chǎn)負(fù)債并入到了合并報(bào)表中，所以對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司的所有者權(quán)益需要相互抵消

2?對(duì)子公司的投資收益和子公司的利潤(rùn)分配相互抵消

借：投資收益

少數(shù)股東損益

未分配利潤(rùn)-期初

貸：?提取盈余公積

對(duì)所有者(或)股東的分配

未分配利潤(rùn)-期末

這筆分錄是抵消利潤(rùn)表多余的合并數(shù)，這筆分錄和第一筆分錄是同一個(gè)思考角度，只是一個(gè)代表合并資產(chǎn)負(fù)債表，一個(gè)代表合并利潤(rùn)表。

合并利潤(rùn)表的時(shí)候，子公司的凈利潤(rùn)已經(jīng)通過營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本?營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出等利潤(rùn)表的項(xiàng)目合并進(jìn)了合并利潤(rùn)表，所以對(duì)子公司的投資收益和子公司的凈利潤(rùn)要相互抵消?下面這兩句話可以一一對(duì)應(yīng)，記住，一一對(duì)應(yīng)，記住，一一對(duì)應(yīng)。

以上就是子公司與子公司的內(nèi)部交易如何抵消的全部解答，子公司的營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本都進(jìn)入合并報(bào)表了(合并利潤(rùn)表)，所以對(duì)子公司的投資收益和子公司的凈利潤(rùn)要相互抵消，看完上文你學(xué)會(huì)了嗎，如果你有其他會(huì)計(jì)難題，歡迎咨詢?cè)诰€答疑老師!

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