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融資租賃固定資產進項稅賬務處理

《增值稅會計處理規定》（財會[2016]22號）第二條第（二）項第1目規定，按照國家統一的會計制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發生時點的，應將相關銷項稅額計入“應交稅費——待轉銷項稅額”科目，待實際發生納稅義務時再轉入“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)”科目。

租賃開始日的分計分錄：

借：固定資產——融資租賃固定資產

應交稅費——待轉進項稅額

未確認融資費用

貸：長期應付款——應付融資租賃款

融資租賃如何繳納印花稅？

國稅地字【1988】30號《國家稅務局關于對借款合同貼花問題的具體規定》第4條的規定，關于對融資租賃合同的貼花問題。銀行及其金融機構經營的融資租賃業務，是一種以融物方式達到融資目的的業務，實際上是分期償還的固定資金借款。因此，對融資租賃合同，可據合同所載的租金總額暫按“借款合同”計稅貼花。

財稅【2015】144號《關于融資租賃合同有關印花稅政策的通知》第1條規定，對開展融資租賃業務簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花。換言之，對于直租，出租人存在向第三方購買和向承租人出租兩個行為；對于回租，出租人存在向承租人購買和向承租人出租兩行為。144號第1條規定只涉及出租行為，對于出租行為不管是直租還是回租，按照借款合同征收印花稅。

144號文第2條規定，在融資性售后回租業務中，對承租人、出租人因出售租賃資產及購回租賃資產所簽訂的合同，不征收印花稅。

融資租賃固定資產進項稅賬務處理依據是財會[2016]22號《增值稅會計處理規定》，它要求在租賃開始日就要進行分錄錄入并計稅的，大家明白了吧？小編本文就總結到這了，希望可以幫到大家。

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