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用于職工福利的進項稅可以抵扣嗎

根據財稅[2016]36號文附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

(四)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

(五)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

(七)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

本條第(四)項、第(五)項所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

首先，確認工會經費與職工教育經費開支是否屬于人人有份的行為，如工會組織的活動就屬于人人有份的福利，因此不能抵扣進項稅額;

其次，除人人有份的集體福利外，工會經費、職工教育經費支出形成的，且取得了符合規定的抵扣憑證，即可以按照正常規定進行進項稅額的抵扣。如工會購買的辦公用品、職工教育購買的圖書、財務人員參加職業和財會培訓等。取得增值稅專用發票注明的進項稅額，可以抵扣。

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額有哪些？

《暫行條例》和《實施細則》規定，納稅人將外購的貨物或應稅勞務用于非應稅項目、用于免稅項目、用于集體福利或者個人消費以及遭受非正常損失的，其進項稅額都不得從銷項稅額中抵扣。

1、用于固定資產在建工程、集體福利或者個人消費。用于固定資產在建工程的購進貨物或應稅勞務，不是以是否在“在建工程”科目核算為界限的，納稅人對建筑物進行修繕、裝飾等支出，即使不應在“在建工程”科目中核算，其支出中的外購貨物或應稅勞務，也屬于稅法規定的用于固定資產在建工程。同樣，用于集體福利和個人消費的購進貨物或應稅勞務，即使不在“應付工資”、“應付福利費”或“盈余公積”科目中核算，其進項稅額，也不能從銷項稅額中抵扣。

2、非正常損失。非正常損失的購進貨物和非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額，一般都已在以前的納稅期作了抵扣。發生損失后，一般很難核實所損失的貨物是在過去何時購進的。

3、用于免稅項目、非應稅項目。用于免稅項目、非應稅項目的貨物或應稅稅勞務，其不得抵扣的進項稅額，在一般情況下，可以按企業的實際購進價格或結轉的實際成本計算。其不得抵扣的進項稅額可以按以下公式計算：

不得抵扣的進項稅額=當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業額的合計÷當月全部銷售額、營業額合計當月全部進項稅額

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