會(huì)計(jì)培訓(xùn)網(wǎng)上講課，會(huì)計(jì)培訓(xùn)費(fèi)用可以控制在500上下。下面為大家分享一些會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。

計(jì)提壞賬的所得稅會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)規(guī)定：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)──金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定：有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生了減值的，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提后，可以轉(zhuǎn)回。

稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的壞賬，一般應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除.但經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可提取壞賬準(zhǔn)備，提取壞賬準(zhǔn)備的納稅人發(fā)生壞賬損失時(shí)，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備;實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，超過(guò)已提取壞賬準(zhǔn)備的部分，可在當(dāng)期直接扣除。

結(jié)論：由于財(cái)稅處理的差異，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備就形成了"可抵減暫時(shí)性差異"，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)──所得稅》規(guī)定，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)提或沖回計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

【例題】某企業(yè)2007年應(yīng)收款項(xiàng)余額200萬(wàn)元，當(dāng)年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元.2008年發(fā)生壞賬12萬(wàn)元，收回前期已核銷的壞賬3萬(wàn)元，2008年年末應(yīng)收款余額220萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5.5萬(wàn)元.2009年發(fā)生壞賬15萬(wàn)元，2009年年末應(yīng)收款余額260萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備13萬(wàn)元.假設(shè)企業(yè)年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，其發(fā)生的壞賬損失已全部經(jīng)過(guò)稅務(wù)部門的審批;企業(yè)所得稅稅率為30%，每年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，無(wú)其他調(diào)整項(xiàng)目，稅法允許的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為5‰.預(yù)計(jì)在未來(lái)三年內(nèi)有足夠的應(yīng)納稅所得額可以抵扣。

(1)年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失 100000

貸：壞賬準(zhǔn)備 100000

(2)年末計(jì)算所得稅

應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=200-10=190(萬(wàn)元)

應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200×5‰ =199(萬(wàn)元)

累計(jì)可抵扣的暫時(shí)性差異=199-190=9(萬(wàn)元)

期末遞延所得稅資產(chǎn)=9×30%=2.7(萬(wàn)元)

應(yīng)交所得稅=(500+10-1)×30%=152.7(萬(wàn)元)

借：所得稅費(fèi)用 1500000

遞延所得稅資產(chǎn) 27000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交所得稅 1527000

壞賬處理直接沖銷會(huì)計(jì)分錄

一、壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄

1、實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，核銷，

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

2、款項(xiàng)可以收回時(shí)，轉(zhuǎn)銷，兩種方法

借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

貸：壞賬準(zhǔn)備

二.轉(zhuǎn)銷，是指隨著已計(jì)提減值準(zhǔn)備資產(chǎn)的終止確認(rèn)，而同時(shí)將已計(jì)提的減值準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn).如：已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨，出售時(shí)，同時(shí)將計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫(kù)存商品

三.轉(zhuǎn)回，是指影響資產(chǎn)減值的因素消失，使資產(chǎn)的價(jià)值回升時(shí)，在原計(jì)提的減值準(zhǔn)備范圍內(nèi)將其轉(zhuǎn)回.如：同樣是存貨，轉(zhuǎn)回跌價(jià)準(zhǔn)備：

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

(注：并不是所有的資產(chǎn)減值損失都可以轉(zhuǎn)回)

四.核銷一般是指對(duì)往來(lái)賬進(jìn)行核銷，即現(xiàn)有往來(lái)賬，待來(lái)款或付款時(shí)沖減往來(lái)賬。

五.沖銷一般是做帳錯(cuò)誤需取消該憑證，就按與原憑證內(nèi)容相同，借貸相反的做一張新的憑證。

計(jì)提壞賬的所得稅會(huì)計(jì)處理應(yīng)該怎么做?上面的文章中，我們關(guān)于應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備在稅法上是不合法的，不能在計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候，在所得稅稅前扣除，具體的計(jì)算方法請(qǐng)參考我們上面文章的介紹，更多關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的文章請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注我們網(wǎng)站。

以上就是關(guān)于會(huì)計(jì)培訓(xùn)網(wǎng)上講課的詳細(xì)介紹，更多與會(huì)計(jì)培訓(xùn)有關(guān)的內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子。