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稅控服務(wù)費(fèi)全額抵扣會(huì)計(jì)處理分錄
根據(jù)財(cái)稅《2012》15號(hào)規(guī)定:增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi)),可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。會(huì)計(jì)分錄為:
1、借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸 銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
在申報(bào)時(shí)在增值稅申報(bào)報(bào)表23欄應(yīng)納稅額減征額填入數(shù)據(jù)
2、企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額
借記“固定資產(chǎn)”科目,
貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
3、按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額
借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,
貸記“遞延收益”科目。
4、按期計(jì)提折舊
借記“管理費(fèi)用”等科目,
貸記“累計(jì)折舊”科目
5、同時(shí),借記“遞延收益”科目
貸記“管理費(fèi)用”等科目。
6、企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi),按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額
借記“管理費(fèi)用”等科目
貸記“銀行存款”等科目。
7、按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額
借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目
貸記“管理費(fèi)用”等科目。
購(gòu)稅控設(shè)備抵扣的會(huì)計(jì)分錄
一、購(gòu)稅控設(shè)備全額抵扣的會(huì)計(jì)分錄是:
1、購(gòu)買防偽稅控設(shè)備和防偽技術(shù)服務(wù)費(fèi)全額抵扣會(huì)計(jì)分錄:
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款
2、全額抵扣時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅額)
借:管理費(fèi)用(紅字)
二、根據(jù)《增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2012]15號(hào)),明確自2011年12月1日起,增值稅納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。具體體內(nèi)容如下:增值稅納稅人2011年12月1日(含,下同)以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用,可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額),不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用,由其自行負(fù)擔(dān),不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。
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