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小企業(yè)減免稅會(huì)計(jì)分錄

根據(jù)《財(cái)政部印發(fā)<關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定：小微企業(yè)在取得銷(xiāo)售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

因此，小規(guī)模納稅人享受增值稅免征時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：

第一步：確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

因?yàn)樾∫?guī)模納稅人不需要核算銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅等，因此可以直接計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅。

第二步：確認(rèn)稅金減免為營(yíng)業(yè)外收入

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入

另外，需要提醒大家的是：小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售額減免額度含代開(kāi)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票銷(xiāo)售額。

小規(guī)模納稅人增值稅繳納采用什么方法征收?

增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法，對(duì)小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。

考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，且會(huì)計(jì)核算不健全，難以按增值稅稅率計(jì)稅和使用增值稅專用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此實(shí)行按銷(xiāo)售額與征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的建議辦法.自2014年7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%。

小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅.只能夠開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。

查賬征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營(yíng)情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式.這種方式一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。

查定征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對(duì)其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷(xiāo)售額并據(jù)以征收稅款的方式.這種方式一般適用于賬冊(cè)不夠健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷(xiāo)貨的納稅單位。

定期定額征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)典型調(diào)查、逐戶確定營(yíng)業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式.這種方式一般適用于無(wú)完整考核依據(jù)的小型納稅單位。

小企業(yè)減免稅會(huì)計(jì)分錄?在本期中小編除了介紹了小規(guī)模納稅人享受增值稅免征時(shí)如何做會(huì)計(jì)處理外，還對(duì)小規(guī)模納稅人增值稅繳納采用什么方法征收也做了詳細(xì)的說(shuō)明.希望通過(guò)本期的內(nèi)容能幫到大家。

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