仁和會計培訓班培訓班，我覺得是中華，在正保會計一次考過。下面為大家分享一些會計實操知識。

已發貨未開票賬務處理

將上期收入未開票，已申報納稅部分(上期填入未開具FA票欄)按負數填入相應"申報表1本期銷售情況明細"的"防偽稅控系統開具的增值稅專用發票"欄。

如果本期也有開票部分，則沖減。

"未開票收入"填寫未負數，已經被列為申報比對異常情況，網上申報是無法通過的，只有準備資料去納稅大廳申報.這點從需要填寫的"比對異常轉辦單"就可以看出來。

發票數據和認證數據的比對.發票數據當然是和開票系統的抄報數據比對，認證數據當然是和你勾選系統以及其他抵扣數據比對。

相關案例：某公司是輔導期一般納稅人，在當月銷售10萬元的貨物，款已收到.因本月開銷售發票有限，此筆業務在當月申報時做已銷售收入未開票，在次月開具上月發票。

借：應收賬款 11.7

貸：主營業務收入-未開票收入--甲產品 10

應交稅費-銷項-未開票 1.7

下月

借：主營業務收入--甲產品 10

貸：主營業務收入-未開票收入--甲產品 -10(紅字)

應交稅費-銷項-未開票 -1.7(紅字)

報稅的時候有開票收入和其它開票情況的，第二月一沖一減就不用交稅了，第一月交稅，第一月由于 沒有開票，摘要把出庫單號寫入，第二月就好查一點，第一個月的出庫單用一種顏色，第二月開票的時候用另一種顏色，一看就知道這是未開票的要沖減，這樣做，結轉成本也方便，也符合稅務局的要求。

預繳增值稅繳納的附加稅可以抵減嗎?

根據《城市維護建設稅暫行條例》第三條規定，城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據，分別與增值稅、消費稅同時繳納.第四條規定，城市維護建設稅稅率為：納稅人所在地在市區的稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5%;納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%。

《征收教育費附加的暫行規定》(國務院令第448號)第三條規定，教育費附加，以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計征依據，教育費附加率為3%，分別與增值稅、消費稅同時繳納。

實際繳納是指計提增值稅、消費稅的同時，計提城市維護建設稅和教育費附加，在次月納稅申報期限內一起繳納.預繳增值稅不是實際繳納增值稅，當期銷項稅額大于當期進項稅額需要繳納增值稅的時候，可以先抵減已預繳的增值稅，抵減后仍有余額的應補繳增值稅。

已發貨未開票賬務處理應該怎么做？因本月開銷售發票有限，此筆業務在當月申報時做已銷售收入未開票，在次月開具上月發票。未開票收入記賬分錄為，借記應收賬款，貸記主營業務收入-未開票收入--甲產品，貸記應交稅費-銷項-未開票。

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