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小規模未達起征點增值稅賬務處理

一、增值稅減免，借記應交稅費-應交增值稅-減免稅額，貸記營業外收入。

二、2013年國稅總局公布小規模納稅人月營業額不超過3萬免征增值稅的優惠政策，財政部會計司就及時跟進，頒布了：財政部印發《關于小微企業免征增值稅和營業稅的會計處理規定》的通知(財會[2013]24號)

該規定明確指出：

1、小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到《通知》規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業外收入。

2、小規模納稅人減免增值稅分錄處理為：

借：應交稅費-應交增值稅-減免稅額

貸：營業外收入

一般納稅人給小規模納稅人開具普票和增值稅票的分別

答：根據《國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發票使用規定》的通知》國稅發〔2006〕156號文件 第十條規定：

一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發票。

增值稅小規模納稅人(以下簡稱小規模納稅人)需要開具專用發票的，可向主管稅務機關申請代開。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)第11條規定：小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。

因此，由于小規模納稅人不能抵扣進項稅額，加之小規模納稅人開具增值稅專用發票，只能是稅務代開，所以一般納稅人不得向小規模納稅人開具增值稅專用發票，只能開具增值稅普通發票.如果強行開具增值稅專用發票被主管稅務局"列入失控專用發票"過多，您可能存在稅務法律風險。

根據《中華人民共和國發票管理辦法》第36條規定，未按照規定開具發票的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。

小規模未達起征點增值稅賬務處理應該怎么做？增值稅減免，借記應交稅費-應交增值稅-減免稅額，貸記營業外收入.小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到《通知》規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業外收入。

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