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調(diào)整以前年度多計(jì)管理費(fèi)用如何做賬

1、發(fā)現(xiàn)上一年度多提管理費(fèi)用跨年后可通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目來(lái)調(diào)整;

2、具體的會(huì)計(jì)處理方法如下：

借：銀行存款/其他應(yīng)付款等

貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：未分配利潤(rùn)

如何用以前年度損益調(diào)整調(diào)賬

根據(jù)會(huì)計(jì)分期的基本前提，每年的12月31日為年度資產(chǎn)負(fù)債表日，在這一日，凡屬于本年度的交易和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，全部反映在當(dāng)年的會(huì)計(jì)賬套內(nèi)，此后再發(fā)生的業(yè)務(wù)，就屬于新的會(huì)計(jì)年度了。

但是，在結(jié)賬之后，往往又會(huì)發(fā)生一些業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)從根兒上看，應(yīng)當(dāng)追溯至以前年度。比如，某企業(yè)2017年11月發(fā)生一筆銷售業(yè)務(wù)，不含增值稅金額10萬(wàn)元，銷售成本8萬(wàn)元，2018年2月22日，發(fā)生銷售退回，此時(shí)該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告尚未被批準(zhǔn)報(bào)出。

如何進(jìn)行處理，有三種做法：

1、簡(jiǎn)單粗暴法：在2017年的賬套中進(jìn)行反結(jié)賬，然后在12月做銷售退回分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10萬(wàn)元

貸：應(yīng)收賬款 10萬(wàn)元

借：庫(kù)存商品 8萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8萬(wàn)元

然后根據(jù)調(diào)整后的科目余額表編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

這種做法沒(méi)有任何政策依據(jù)，不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，如果考慮增值稅和企業(yè)所得稅，將會(huì)出現(xiàn)更大的麻煩和風(fēng)險(xiǎn)，因而是錯(cuò)誤的，也是不可取的。

2、未來(lái)適用法：17年的賬套和報(bào)表全不改，統(tǒng)一在18年進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

這種做法符合《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，也與企業(yè)所得稅的規(guī)定一致，不會(huì)出現(xiàn)稅會(huì)差異。但要注意這種做法的適用范圍，只有采用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)才可以這樣做。

3、追溯調(diào)整法：17年已結(jié)賬，賬套動(dòng)不了，但由于報(bào)表尚未批準(zhǔn)報(bào)出，表可以動(dòng)，因此可以采取「17年調(diào)表，18年調(diào)賬」的做法。

在18年2月22日賬套內(nèi)做如下三筆分錄(本文暫不考慮增值稅和企業(yè)所得稅)：

借：以前年度損益調(diào)整 10萬(wàn)元

貸：應(yīng)收賬款 10萬(wàn)元

借：庫(kù)存商品 8萬(wàn)元

貸：以前年度損益調(diào)整 8萬(wàn)元

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 2萬(wàn)元

貸：以前年度損益調(diào)整 2萬(wàn)元

「以前年度損益調(diào)整」是一個(gè)損益類的會(huì)計(jì)科目，代碼為6901，余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至「利潤(rùn)分配」科目，因此上述調(diào)整分錄盡管做到了2018年，但是不會(huì)影響該年的利潤(rùn)表。

根據(jù)上述三筆分錄調(diào)整2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表：

利潤(rùn)表中「營(yíng)業(yè)收入」調(diào)減10萬(wàn)元，「營(yíng)業(yè)成本」調(diào)減8萬(wàn)元。

資產(chǎn)負(fù)債表中「應(yīng)收賬款」調(diào)減10萬(wàn)元，「存貨」調(diào)增8萬(wàn)元，「未分配利潤(rùn)」調(diào)減2萬(wàn)元。

可見(jiàn)，由于采取了「17年調(diào)表，18年調(diào)賬」的做法，導(dǎo)致2017年度資產(chǎn)負(fù)債表「應(yīng)收賬款」、「存貨」、「未分配利潤(rùn)」等三個(gè)報(bào)表項(xiàng)目的年末數(shù)與2017年度的科目余額表出現(xiàn)了差異。

但是，這個(gè)差異將在18年消除，原因在于調(diào)整分錄做在了18年的會(huì)計(jì)賬套，該年度的「應(yīng)收賬款」、「庫(kù)存商品」、「利潤(rùn)分配」等三個(gè)科目的余額將會(huì)自然結(jié)轉(zhuǎn)至年底，形成概念財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)來(lái)源。

調(diào)整以前年度多計(jì)管理費(fèi)用如何做賬?除了以前年度多計(jì)提了管理費(fèi)用可以調(diào)整外，多計(jì)提工資或是多計(jì)提財(cái)務(wù)費(fèi)用等等，都可以進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整之后記得要正確做賬，保證公司的賬務(wù)是平的。

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