包頭實(shí)操會(huì)計(jì)培訓(xùn)，參加會(huì)計(jì)培訓(xùn)一般都是選擇網(wǎng)課。下面為大家分享會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。

預(yù)付卡發(fā)票如何入賬

1、對(duì)于購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡交易，53號(hào)公告規(guī)定銷(xiāo)售單用途卡或接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金。

2、要向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

3、對(duì)于消費(fèi)者持卡向銷(xiāo)售方購(gòu)買(mǎi)商品或服務(wù)交易，購(gòu)卡方取得預(yù)付卡時(shí)已經(jīng)獲得發(fā)票，并可用于在所得稅前扣除成本、費(fèi)用。

4、如果持卡消費(fèi)又取得發(fā)票則會(huì)造成同一項(xiàng)費(fèi)用重復(fù)扣除。

預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值發(fā)票怎么做賬分錄?

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告(一)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱(chēng)"售卡方")銷(xiāo)售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅.售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票.二)持卡人使用單用途卡購(gòu)買(mǎi)貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷(xiāo)售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。

根據(jù)不同情況，適用不同的處理方法，舉例如下：

案例1

我公司購(gòu)入了5000元購(gòu)物卡，取得了項(xiàng)目名稱(chēng)為"預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值"、稅率為"不征稅"的增值稅普通發(fā)票一份。

借：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

貸：銀行存款 5000元

不得直接計(jì)入"管理費(fèi)用"，企業(yè)所得稅前不得扣除。

案例2

我公司用購(gòu)物卡給員工發(fā)放過(guò)年福利，10個(gè)員工，每人500元的購(gòu)物卡。

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 5000元

貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

(1)附件可以附上購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡發(fā)票的復(fù)印件以及職工領(lǐng)取購(gòu)物卡的簽字單;

(2)屬于個(gè)人性福利，應(yīng)并入當(dāng)月工資按照"工資薪金"所得代扣個(gè)人所得稅。

案例3

我公司用買(mǎi)的購(gòu)物卡送給客戶(hù)作為交際應(yīng)酬費(fèi)，來(lái)維護(hù)客戶(hù)關(guān)系

借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 5000元

貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

(1)應(yīng)憑借購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票復(fù)印件以及相關(guān)的贈(zèng)送憑據(jù)，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除;

(2)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的 5‰。

案例4

我公司用買(mǎi)的購(gòu)物卡在產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)將其以買(mǎi)贈(zèng)的形式贈(zèng)送給客戶(hù)，例如達(dá)到一定的銷(xiāo)售額即可贈(zèng)送一定額度的預(yù)付卡。

借：銷(xiāo)售費(fèi)用-促銷(xiāo)費(fèi) 5000元

貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

(1)對(duì)于不屬于隨機(jī)贈(zèng)與個(gè)人的情況，不需考慮代扣個(gè)人所得稅的問(wèn)題;

(2)銷(xiāo)售時(shí)將其以買(mǎi)贈(zèng)的形式贈(zèng)送給客戶(hù)，例如達(dá)到一定的銷(xiāo)售額即可贈(zèng)送一定額度的預(yù)付卡，此時(shí)應(yīng)憑借購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈(zèng)送憑據(jù)按照銷(xiāo)售費(fèi)用-促銷(xiāo)費(fèi)稅前扣除。

案例5

我公司用買(mǎi)的購(gòu)物卡購(gòu)買(mǎi)辦公用品，取得辦公用品清單。

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 5000元

貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

購(gòu)買(mǎi)辦公用品，可以憑購(gòu)卡發(fā)票復(fù)印件和購(gòu)物清單入賬，按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。

預(yù)付卡指由發(fā)行機(jī)構(gòu)發(fā)行的，可在商業(yè)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域使用的債權(quán)憑證，具體表現(xiàn)為購(gòu)物券或消費(fèi)卡，體現(xiàn)了持卡(券)人作為消費(fèi)者對(duì)發(fā)行機(jī)構(gòu)享有的債權(quán).以上就是預(yù)付卡發(fā)票如何入賬的具體介紹，大家都清楚了嗎?更多會(huì)計(jì)資訊，請(qǐng)關(guān)注本網(wǎng)其他內(nèi)容。

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