重慶公司會(huì)計(jì)培訓(xùn)，聽網(wǎng)課找到適合自己的網(wǎng)校機(jī)構(gòu)，在線就可以聽課了。下面為大家分享會(huì)計(jì)實(shí)操知識。

罰款要交銷項(xiàng)稅么

答：不繳納

罰款屬于價(jià)外費(fèi)嗎

答：如果是購貨方支付的違約金或因不遵守雙方而產(chǎn)生的罰款，則屬于價(jià)外費(fèi)用，需要開具發(fā)票。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件一第三十七條規(guī)定："銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

銷售方向題中企業(yè)提供的商品存在質(zhì)量瑕疵，由銷售方向題中企業(yè)支付"罰款"(銷售款中內(nèi)扣)，對于題中企業(yè)而言，如果不存在因質(zhì)量原因而造成財(cái)產(chǎn)、人身損失，且該"罰款"不具有合同上的違約金性質(zhì)的，可以作為購貨折讓. 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(制度)(2005前)的有關(guān)規(guī)定，題中應(yīng)當(dāng)將該"罰款"直接沖減購貨成本. 根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，題中企業(yè)取得的該項(xiàng)"罰款"不屬于增值稅等流轉(zhuǎn)稅應(yīng)稅范圍;在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，以折讓后的商品凈購價(jià)，作為成本費(fèi)用依法扣除。

價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：

(一)代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

(二)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)."

因此，如貴公司收取商戶的罰款是與提供的服務(wù)相關(guān)的，罰款應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。

價(jià)外費(fèi)用的相關(guān)分錄

答：例：某一般納稅人銷售A產(chǎn)品一批，價(jià)款10000元(不含稅)，隨同價(jià)款收取價(jià)外補(bǔ)貼費(fèi)585元，購貨方以銀行轉(zhuǎn)賬支票付款.企業(yè)作如下賬務(wù)處理：

借：銀行存款12285

貸：產(chǎn)品銷售收入 10000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1700

其他應(yīng)付款 585

該納稅人的賬務(wù)處理是錯(cuò)誤的，錯(cuò)在將價(jià)外費(fèi)用未記銷售收入，未提銷項(xiàng)稅額。

應(yīng)補(bǔ)提銷項(xiàng)稅額=585÷(1+17%)×17%=85元;

調(diào)整有關(guān)賬戶：

借：其他應(yīng)付款 585

貸：產(chǎn)品銷售收入 500

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85

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