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管理費用進項稅額轉出的會計分錄

1、結轉應繳納增值稅（即進項稅額與銷項稅額的差額）：

借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）；

貸：應交稅費—未交增值稅；

2、實際交納增值稅：

借：應交稅費—未交增值稅；

貸：銀行存款。

增值稅“進項稅額轉出”業務的賬務處理

根據有關規定，在賬務處理上，企業購入貨物時即能分清其進項稅額屬不得抵扣項目的，應將其進項稅額直接計入有關資產（勞務）的成本或損失中；原已確認為“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”，后因改變貨物用余額等原因，使進項稅額不得抵扣的，應將其計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”。

1.原生產用的外購貨物用于非增值稅應稅項目，如用于企業工程項目或無形資產研發等（用于生產用設備等固定資產除外）

借：在建工程

研發支出等（貨物成本+進項稅額）

貸：原材料等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

2.外購貨物發生非正常損失

借：營業外支出等（貨物成本+進項稅額）

貸：原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

3.外購貨物用于集體福利或者個人消費

（1）企業決定以外購貨物用于集體福利或者個人消費時

借：生產成本

制造費用

管理費用等

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利（貨物成本+進項稅額）

（2）實際發放外購貨物時

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：庫存商品等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

外購貨物時涉及的運費，且已按運費的7%計算并確認了進項稅額的，在發生上述業務時，應將該進項稅額一同予以轉出。

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