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小規(guī)模納稅人需要結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅嗎

小規(guī)模納稅人，月末結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)繳稅費(fèi)不用結(jié)轉(zhuǎn)。

應(yīng)交稅費(fèi)：是負(fù)債類科目，應(yīng)該反映真實(shí)的負(fù)債情況。

負(fù)債類科目，依據(jù)債務(wù)額發(fā)生與償還真實(shí)記錄，余額反映期末真實(shí)的負(fù)債余額，不能隨意結(jié)轉(zhuǎn).負(fù)債類科目，月末可以有余額。

因此，應(yīng)繳稅費(fèi)月末一般是不用結(jié)轉(zhuǎn)的。

值得一提的是，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2017年第52號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

小規(guī)模納稅人銷售貨物的分錄

需要注意的是，小規(guī)模納稅人沒有增值稅進(jìn)項(xiàng)，所以應(yīng)交稅費(fèi)下只需設(shè)置應(yīng)交增值稅科目就可以了，不需要設(shè)置未交增值稅科目，也不需要在應(yīng)交增值稅科目下設(shè)置進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)等明細(xì)科目。

因此，對于小規(guī)模納稅人銷售貨物，其會計分錄是這樣子的：

一、銷售商品確認(rèn)收入

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

二、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

值得一提的是，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2017年第52號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

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