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出口貨物免稅，進(jìn)項(xiàng)稅是否需要轉(zhuǎn)出

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當(dāng)納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利，個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣，就需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

根據(jù)出口貨物征收率與退稅率之間的差額計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)稅，該進(jìn)項(xiàng)稅是不允許抵扣的，需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但這是征對(duì)執(zhí)行免抵退的工業(yè)企業(yè)來說的，其計(jì)算公式：

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)，該部分稅額作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)銷售成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

出口銷售時(shí)的會(huì)計(jì)憑證

借：應(yīng)收帳款(應(yīng)收外匯)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

實(shí)際工作中，經(jīng)常存在納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但其進(jìn)項(xiàng)稅稅額已在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行了抵扣，當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí)，應(yīng)將購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣除，在會(huì)計(jì)處理中記入"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"。

所謂增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等。

出口不退稅免稅產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅如何轉(zhuǎn)出和報(bào)稅?

答：只要是出口報(bào)關(guān)的貨物，如果是屬于取消退稅率且不屬于免稅產(chǎn)品的貨物，不需要進(jìn)行出口退稅申報(bào)，須視同內(nèi)銷計(jì)提銷項(xiàng)稅額;

如果是屬于免稅的貨物，不需要進(jìn)行出口免稅申報(bào)，須在增值稅納稅申報(bào)時(shí)填寫免稅銷售額，其相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)入成本;

排除以上兩種情況，不申報(bào)出口退稅的，逾期的(在出口之日的次年4月增值稅納稅申報(bào)期前進(jìn)行出口退稅申報(bào);在出口之日的次年5月增值稅納稅申報(bào)期進(jìn)行出口免稅申報(bào)，即在增值稅申報(bào)表上填寫免稅銷售額;超過上述退免稅申報(bào)期限的)視同內(nèi)銷計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額。

出口貨物什么情況需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當(dāng)納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利，個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣，就需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

根據(jù)出口貨物征收率與退稅率之間的差額計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)稅，該進(jìn)項(xiàng)稅是不允許抵扣的，需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但這是征對(duì)執(zhí)行免抵退的工業(yè)企業(yè)來說的，其計(jì)算公式：

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)，該部分稅額作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)銷售成本。

出口貨物免稅，進(jìn)項(xiàng)稅是否需要轉(zhuǎn)出?出口不退稅免稅產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅如何轉(zhuǎn)出和報(bào)稅?所謂增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等。

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